Раздел I. Общие положения

contents_7603Вернуться к содержанию

Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины
1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникаюшие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов,

которые взимаются в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов,

полномочия и обязанности их должностных лиц во время осуществления налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

Данным Кодексом определяются функции и правовые основы деятельности органов государственной налоговой службы.

(Пункт 1.1 статьи 1 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

1.2. Правила налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, определяются данным Кодексом, кроме правил налогообложения товаров пошлиной, которые устанавливаются Таможенным кодексом Украины и другими Законами по вопросам таможенного дела.

(Пункт 1.2 статьи 1 в редакции Закона Украины
от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

1.3. Данный Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых обязательств или взыскание налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом», с банков, на которые распространяются нормы раздела V Закона Украины «О банках и банковской деятельности», и погашение обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины
2.1. Изменение положений данного Кодекса может осуществляться исключительно путем внесения изменений в данный Кодекс.
Статья 3. Налоговое законодательство Украины
3.1. Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; данного Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других Законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины  (далее — Законами по вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и на выполнение данного Кодекса и Законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным данным Кодексом.

(Пункт 3.1 статьи 3 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, которые предусмотрены данным Кодексом, применяются правила международного договора.

Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины

4.1. Налоговое законодательство Украины основывается на таких принципах:

4.1.1. всеобщность налогообложения — каждое лицо обязано уплачивать установленные данным Кодексом, Законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положений данного Кодекса;

4.1.2. равенство всех плательщиков перед Законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

4.1.3. неотвратимость наступления определенной Законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

4.1.4. презумпция правомерности решений плательщика налога в случае, если норма Закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании Закона, или если нормы разных Законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в интересах как налогоплательщика, так и контролирующего органа;

4.1.5. фискальная достаточность — установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

4.1.6. социальная справедливость — установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;

4.1.7. экономичность налогообложения — установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;

4.1.8. нейтральность налогообложения — установление налогов и сборов способом, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

4.1.9. стабильность — изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

4.1.10. равномерность и удобство уплаты — установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов — определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено данным Кодексом, уплате не подлежат.

4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения плательщиком налоговой обязанности и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.

4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с данным Кодексом Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и Законами Украины.

Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами

5.1. Понятия, правила и положения, установленные данным Кодексом и Законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регуляции отношений, предусмотренных статьей 1 данного Кодекса.

5.2. В случае, если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям данного Кодекса, для регуляции отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения данного Кодекса.

5.3. Другие термины, применяемые в данном Кодексе и не определяемые им, употребляются в значениях, установленными другими Законами.

Статья 6. Понятие налога и сбора
6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который взимается с плательщиков налога в соответствии с данным Кодексом.

6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, который взимается с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, которые взимаются в установленном данным Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.

Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов
7.1. Во время установления налога обязательно определяются такие элементы:

7.1.1. плательщики налога;

7.1.2. объект налогообложения;

7.1.3. база налогообложения;

7.1.4. ставка налога;

7.1.5. порядок исчисления налога;

7.1.6. налоговый период;

7.1.7. срок и порядок уплаты налога;

7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

7.2. Во время установления налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.

7.3. Любые вопросы относительно налогообложения регулируются данным Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими Законами Украины, кроме Законов, содержащих исключительно положения относительно внесения изменений в данный Кодекс и/или положения, которые устанавливают ответственность за нарушение норм налогового законодательства.

7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 этой статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно данным Кодексом.

Статья 8. Виды налогов и сборов
8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

8.2. К общегосударственным принадлежат налоги и сборы, которые установлены данным Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом.

8.3. К местным принадлежат налоги и сборы, которые установлены в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, определенных данным Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных обществ.

Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
9.1. К общегосударственным принадлежат такие налоги и сборы:

9.1.1. налог на прибыль предприятий;

9.1.2. налог на доходы физических лиц;

9.1.3. налог на добавленную стоимость;

9.1.4. акцизный налог;

9.1.5. сбор за первую регистрацию транспортного средства;

9.1.6. экологический налог;

9.1.7. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтопродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины;

9.1.8. исключен;

(Подпункт 9.1.8 пункта 9.1 статьи 9 исключен
на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

9.1.9. плата за пользование недрами;

9.1.10. плата за землю;

9.1.11. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

9.1.12. сбор за специальное использование воды;

9.1.13. сбор за специальное использование лесных ресурсов;

9.1.14. фиксированный сельскохозяйственный налог;

9.1.15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

9.1.16. пошлина;

9.1.17. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

9.1.18. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

9.2. Отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если другое не предусмотрено данным Кодексом.

9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных данным Кодексом, запрещается.

Статья 10. Местные налоги и сборы
10.1. К местным налогам принадлежат:

10.1.1. налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка;

10.1.2. единый налог.

10.2. К местным сборам принадлежат:

10.2.1. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

10.2.2. сбор за места для парковки транспортных средств;

10.2.3. туристический сбор.

10.3. Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

10.4. Местные советы в пределах полномочий, определенных данным Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями данного Кодекса относительно установления сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора.

10.5. Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных данным Кодексом, запрещается.

10.6. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

Статья 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно данным Кодексом.

11.2. Специальный налоговый режим — система мер, которая определяет особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов.

11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определенные таковыми данным Кодексом.

Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых и городских советов относительно налогов и сборов
12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:

12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;

12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установление которых принадлежит к компетенции сельских, поселковых и городских советов;

12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 данного Кодекса относительно общегосударственных налогов и сборов;

12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 данного Кодекса относительно местных налогов и сборов.

12.2. К полномочиям Верховной Рады Автономной Республики Крым принадлежат:

12.2.1. установление на территории Автономной Республики Крым общегосударственного сбора, отмеченного в подпункте 9.1.9 пункта 9.1 статьи 9 данного Кодекса (кроме платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), в пределах его предельных ставок, определенных данным Кодексом;

12.2.2. изменение размера ставок сбора, предусмотренного подпунктом 12.2.1 пункта 12.2 этой статьи, в пределах его предельных ставок, определенных данным Кодексом, в порядке, установленном данным Кодексом;

12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, которые поступают в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Украины.

12.3. Сельские, поселковые, городские советы в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов.

12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенном данным Кодексом.

12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и сборов обязательно определяются объект налогообложения, плательщики налогов и сборов, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные статьей 7 данного Кодекса с соблюдением критериев, установленных разделом XII данного Кодекса для соответствующего местного налога или сбора.

12.3.3. Копия принятого решения об установлении местных налогов или сборов направляется в десятидневный срок со дня предания огласке органу государственной налоговой службы, в котором находятся на учете плательщики соответствующих местных налогов и сборов.

12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). Иначе нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, который наступает за плановым периодом.

12.3.5. В случае, если сельский, поселковый или городской совет не принял решения об установлении соответствующих местных налогов и сборов, которые являются обязательными согласно нормам данного Кодекса, такие налоги и сборы взимаются исходя из норм данного Кодекса с применением минимальной ставки местных налогов и сборов.

12.3.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивавющий формирование государственной финансовой политики, утверждает формы налоговых деклараций (расчетов)  по местным налогам и сборам согласно порядку, установленному данным Кодексом, а в случае необходимости предоставляет методические рекомендации относительно их заполнения

12.3.7. Не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических и физических лиц — предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.

12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов относительно налогов и сборов принадлежат:

12.4.1. установление ставок единого налога в пределах ставок, определенных законодательными актами;

12.4.2. определение перечня налоговых агентов согласно статье 268 данного Кодекса;

12.4.3. до начала следующего бюджетного периода принятие решений об установлении местных налогов и сборов, изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот, которые несут за собой изменение налоговых обязательств налогоплательщиков и которые вступают в силу с начала бюджетного периода.

12.5. Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и сборов является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 этой статьи.

Статья 13. Устранение двойного налогообложения
13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются во время определения его объекта и/или базы налогообложения в полном объеме.

13.2. При определении объекта и/или базы налогообложения расходы, осуществленные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных данным Кодексом.

13.3. Доходы, полученные физическим лицом — резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, которые не подлежат налогообложению в Украине в соответствии с положениями данного Кодекса или международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

13.4. Суммы налогов и сборов, оплаченные за пределами Украины, засчитываются во время расчета налогов и сборов в Украине по правилам, установленным данным Кодексом.

13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, оплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получил такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме оплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Отмеченная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если другое не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Статья 14. Определение понятий
14.1. В этом Кодексе понятия употребляются в таком значении:

14.1.1. аваль — вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;

14.1.2. активы — в значении, приведенном в Законе Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;

14.1.3. амортизация — систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которые амортизируются, в течение срока их полезного использования (эксплуатации);

14.1.4. акцизный налог — непрямой налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных данным Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);

14.1.5. алкогольные напитки — продукты, полученные путем спиртного брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержимым спирта этилового свыше 1,2 процента объемных единиц, которые отмечены в товарных позициях 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.6. акцизный склад — специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее — помещения), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей органа государственной налоговой службы распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасования, хранения, получения или выдачи спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий;

14.1.7. обжалование решений контролирующих органов — обжалование плательщиком налога налогового уведомления — решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, установленные данным Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;

14.1.8. аукцион (публичные торги) — публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;

14.1.9. балансовая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов — сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации;

14.1.10. бартерная (товарообменная) операция — хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;

14.1.11. безнадежная задолженность — задолженность, отвечающая одному из таких признаков:

а) задолженность по обязательствам, относительно которых истек срок исковой давности;

б) просроченная задолженность, которая не погашена в результате недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;

в) задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном Законом порядке или приостановленных как юридические лица в связи с их ликвидацией;

(Подпункт «в» подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

г) задолженность, оказавшаяся непогашенной вследствие недостаточности средств, полученных после обращения кредитором

взыскания на заложенное имущество в соответствии с законом и договором, при условии, что другие действия кредитора по принудительному взысканию другого имущества заемщика, определенные нормативно-правовыми актами, не привели к полному покрытию задолженности;

(Подпункт «г» подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

ґ) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

д) просроченная задолженность умерших физических лиц, а также лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, недееспособными или объявлены умершими, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы;

14.1.12. базовая ставка фрахта — сумма фрахта, включая расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования;

14.1.13. безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:

а) товары, которые предоставляются согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или другая компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров;

б) работы (услуги), которые выполняются (предоставляются) без выдвигания требования относительно компенсации их стоимости;

в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;

14.1.14. биоэтанол — спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы для использования в качестве биотоплива и относится к товарной позиции 2207 согласно УКТ ВЭД;

14.1.15. здания — земельные улучшения, состоящие из несущих и ограждающих или соединенных (несуще-ограждающих) конструкций, образующих наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения имущества, животных, растений, хранения других материальных ценностей, осуществления экономической деятельности;

14.1.16. производственная дотация из бюджета — финансовая помощь со стороны государства, которая предоставляется субъекту хозяйствования на безвозмездной основе с целью укрепления его финансово-экономического положения и/или для обеспечения производства товаров, выполнения работ, предоставления услуг;

14.1.17. бюджетное учреждение — в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;

14.1.18. бюджетное возмещение — возмещение отрицательного значения налога на добавленную стоимость на основании подтверждения правомерности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость по результатам проверки плательщика, в том числе автоматическое бюджетное возмещение в порядке и по критериям, определенным в разделе V данного Кодекса;

14.1.19. стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которые амортизируются — первоначальная или переоцененная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов за вычетом их ликвидационной стоимости;

14.1.20. стоимость малоценных необоротных материальных активов, которые амортизируются — первоначальная или переоцененная стоимость малоценных необоротных материальных активов;

14.1.21. груз для целей раздела IX — природный газ, нефть и продукты ее переработки (нефтепродукты), а также аммиак;

14.1.211. Ввоз товаров на таможенную территорию Украины, вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины — совокупность действий, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Украины любым способом в соответствующем направлении, в соответствии с Таможенным кодексом Украины;

(Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.211
согласно Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.22. векселедатель для целей раздела VI данного Кодекса — предприятие — производитель, которое получает:

с акцизного склада спирт этиловый для производства алкогольных напитков, определенных статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI данного Кодекса;

с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты для их использования в качестве сырья для производства продукции, определенной пунктами 229.2-229.5 статьи 229 раздела VI данного Кодекса;

(Подпункт 14.1.22 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.23. векселедержатель для целей раздела VI — орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя;

14.1.24. крупный налогоплательщик — юридическое лицо, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последних четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает пятьсот миллионов гривен или общая сумма оплаченных в Государственный бюджет Украины налогов по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, за такой же период превышает двенадцать миллионов гривен;

14.1.25. исключен;

(Подпункт 14.1.25 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

14.1.26. винодельная продукция — вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;

14.1.27. расходы — сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, в результате чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения владельцем);

14.1.28. произведенная продукция — общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о разделе продукции и доставленной в пункт измерения;

14.1.29. возобновляемые источники энергии — источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазовых;

14.1.30. обособленные подразделения — в значении, определенном Гражданским кодексом Украины и Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей». Для раздела IV данного Кодекса, — в определении Хозяйственного кодекса Украины;

(Подпункт 14.1.30 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

14.1.31. отчуждение имущества — любые действия налогоплательщика, в результате совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном Законом, теряет право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, или право пользования, в частности, природными ресурсами, которые в определенном законодательством порядке предоставлены ему в пользование;

14.1.32. ответственное хранение — хозяйственная операция, осуществляемая налогоплательщиком и предусматривающая передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с последующим возвращением таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;

14.1.33. соответствующий маршрут — путь транспортировки (перемещения) груза, который определяется видом транспортных услуг во время его транзита трубопроводами, в частности:

между пограничными пунктами приема (отправки) и назначения или перевалочным комплексом для груза, который поступил с территорий других государств и предназначен для потребителей за пределами Украины;

магистральными трубопроводами, в том числе с предоставлением услуг по временному хранению или переработке груза на территории Украины, с последующим перемещением за ее пределы;

14.1.34. владельцы земельных участков — юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с Законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общества и государство относительно земель коммунальной и государственной собственности соответственно;

14.1.35. углеводородное сырье — нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ, газ (метан) угольных месторождений, газ сланцевых толщ, газ центрально-бассейнового типа, газ коллекторов плотных пород), газовый конденсат, который является товарной продукцией;

(Подпункт 14.1.35 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

14.1.36. хозяйственная деятельность — деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, которое действует в интересах первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам;

14.1.37. хозяйственная деятельность горнодобывающего предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела XI данного Кодекса — деятельность горнодобывающего предприятия, которая охватывает процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;

14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях — обязательство налогоплательщика оплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства;

14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика — сумма средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет как налоговое обязательство и/или штрафную (финансовую) санкцию, которая взимается с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности;

(Подпункт 14.1.39 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
Законом Украины от  07.07.2011г. N 3609-VI)

14.1.40. гудвил (стоимость деловой репутации) — нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, который возникает в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий и тому подобное. Стоимость гудвила не подлежит амортизации и не учитывается во время определения расходов плательщика налога, относительно активов которого возник такой гудвил;

14.1.41. давальческое сырье — сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции или ее части владельцу или по его поручению другому лицу.

Абзац второй исключен;

(Абзац второй подпункта 14.1.41 пункта 14.1 статьи 14
исключен на основании Закона Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.42. данные государственного земельного кадастра — совокупность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристиках, распределении среди владельцев земли и землепользователей, подготовленные в соответствии с Законом;

14.1.43. дебитор — лицо, у которого в результате прошлых событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквивалента или других активов;

14.1.44. депозит (вклад) — средства, которые предоставляются физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата с истечением установленного договором срока. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов — Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения — государственным органом, определенным Законом;

14.1.45. дериватив — стандартный документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях. Стандартная (типичная) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам принадлежат:

14.1.45.1. своп — гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или другими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) в течение действия контракта;

14.1.45.2. опцион — гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона принимает на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату (дату выполнения) по определенной во время заключения такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;

14.1.45.3. форвардный контракт — гражданско-правовой договор, по которому продавец обязывается в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязывается принять в установленный срок базовый актив и оплатить за него цену, определенную таким договором.

Все условия форварда определяются сторонами контракта во время его заключения.

Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатора торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) — стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязывается в будущем в установленный срок (дата выполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязывается принять базовый актив и оплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.

Фьючерсный контракт выполняется в соответствии с его спецификацией путем снабжения базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без снабжения базового актива.

Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.46. деятельность в сфере развлечений — хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, которая заключается в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и тому подобное;

14.1.47. дополнительные блага — средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV данного Кодекса);

14.1.48. заработная плата для целей раздела IV этого Кодекса — основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно Закону;

14.1.49. дивиденды — платеж, осуществляемый юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в интересах владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, которые удостоверяют право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

К дивидендам приравнивается также платеж, осуществляемый государственным унитарным, коммерческим, казенным или коммунальным предприятием в интересах соответственно государства или органа местного самоуправления в связи с распределением части прибыли такого предприятия, платеж, выплачиваемый владельцу сертификата фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью. При этом позитивное или отрицательное значение объекта налогообложения, рассчитанное согласно разделу III данного Кодекса, не влияет на порядок начисления дивидендов;

14.1.50. добавки на основе биоэтанола — биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученными из углеводородного сырья, в которых содержимое биоэтанола отвечает требованиям нормативных документов и которые принадлежат к биотопливу;

14.1.51. добыча полезных ископаемых — совокупность технологических операций по изъятию, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещения, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и тому подобное), вмещающих полезные ископаемые;

14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни — договор страхования жизни сроком на пять и более лет, предусматривающий страховую выплату одноразово или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, приведшим к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установлению инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста. При этом плательщик налога — работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;

14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях — решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, по запросу указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины который подлежит исполнению на территории Украины;

14.1.54. доход с источником его происхождения из Украины — любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, оплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;

в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

ґ) доходов страховщиков — резидентов от страхования рисков страхователей — резидентов за пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, которые находятся под контролем таможенных органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и тому подобное);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

є) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;

14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины — любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (предоставления услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портам, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и тому подобное; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных таможенным органам;

14.1.56. доходы — общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученная (начисленная) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами;

14.1.57. экологический налог — общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, которые временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;

14.1.58. эмиссионный доход — сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над нарицательной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (во время их первичного размещения), или над ценой обратного выкупа во время последующих размещений инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;

14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия — субъекты хозяйствования, которые непосредственно производят, создают и/или предоставляют жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу XVI данного Кодекса);

14.1.60. Единый реестр налоговых накладных — реестр сведений относительно налоговых накладных и расчетов коррекции, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронным документам;

(Подпункт 14.1.60 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

14.1.61. меры нетарифной регуляции:

1 — лицензирование и квотирование внешнеэкономических операций;

2 — применение специальных мер относительно импорта товаров в Украину;

3 — процедура регистрации внешнеэкономических контрактов;

4 — процедура выдачи лицензий на право импорта, экспорта — спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

5 — разрешительная система службы экспортного контроля;

6 — сертификация товаров, ввозимых в Украину;

7 — разрешительная система органов государственной власти, которые осуществляют санитарно-эпидемиологический, ветеринарный, фитосанитарный, экологический и другие виды контроля;

8 — регистрация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, иммунобиологических препаратов, пищевых добавок;

9 — применение государственного пробирного контроля;

14.1.62. сбор, налогообложение, плательщик сбора — сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины, налогообложение сбором за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV данного Кодекса);

14.1.63. сбор, налогообложение, плательщик сбора — сбор за специальное использование воды, налогообложение сбором за специальное использование воды, плательщик сбора за специальное использование воды (применяется для раздела XVI данного Кодекса);

14.1.64. сбор, налогообложение, плательщик сбора — сбор за специальное использование лесных ресурсов, налогообложение сбором за специальное использование лесных ресурсов, плательщик сбора за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII данного Кодекса);

14.1.65. сбор за специальное использование лесных ресурсов — общегосударственный сбор, взимаемый как плата за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII данного Кодекса);

14.1.66. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины — общегосударственный сбор, взимаемый как плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV данного Кодекса);

14.1.67. сбор за специальное использование воды — общегосударственный сбор (применяется для раздела XVI данного Кодекса), который взимается за специальное:

а) использование воды водных объектов;

б) использование воды, полученной от других водопользователей;

в) использование воды без ее изъятия из водных объектов для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта;

г) использование воды для потребностей рыбоводства;

14.1.68. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности для целей раздела XII данного Кодекса — сумма средств, уплачиваемая за приобретение и использование торгового патента;

14.1.69. обычная процентная ставка за депозит (вклад) — процентная ставка, которая устанавливается по каждому виду депозита (вклада) для всех вкладчиков на условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения, и официально обнародована на дату подписания депозитного договора;

14.1.70. обычная ставка процента за кредит (займ) — размер дохода финансового учреждения в виде процентной ставки за кредит (займ), который устанавливается в зависимости от вида кредита (займа) в пределах минимального и максимального размеров процентной ставки и тарифа за такие услуги по такому виду кредита (займа) всем заемщикам на стандартных условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения;

14.1.71. обычная цена — цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если другое не установлено данным Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена отвечает уровню рыночных цен;

14.1.72. земельный налог — обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее — налог для целей раздела XIII данного Кодекса);

14.1.73. землепользователи — юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с Законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды;

14.1.74. земельный участок — часть земной поверхности с установленными пределами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно него правами;

14.1.75. земельное улучшение — результаты любых мер, которые приводят к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшениям принадлежат материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение которых является невозможным без их обесцененивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и тому подобное);

14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения — земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;

14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 2 раздела XIV данного Кодекса — земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;

14.1.78. земли жилой и общественной застройки — земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилой застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;

14.1.781. земли железнодорожного транспорта — к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отвода железных дорог под железнодорожным полотном и его обустройством, станции со всеми постройками и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под защитными и укрепляющими насаждениями, служебными, культурно-бытовыми зданиями и иными сооружениями, необходимыми для обеспечения работы железнодорожного транспорта;

(Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.781
согласно Закону Украины от 07.07.2011г. N 3609-VI)

14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых — запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;

14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При этом, под идентичными понимаются товары, имеющие одинаковые признаки с оцениваемыми товарами, в том числе такие, как:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна производства (происхождения);

производитель;

14.1.81. инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и/или ценных бумаг в обмен на средства или имущество. Инвестиции разделяются на:

а) капитальные инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение домов, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с нормами данного Кодекса;

б) финансовые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции разделяются на:

прямые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;

портфельные инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;

в) реинвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;

14.1.82. инвестиционная составляющая — средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и снабжение электрической энергии, производство, транспортировку и снабжение тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и снабжение природного газа лицензиата как часть прибыли, которая остается в распоряжении субъекта хозяйствования для целевого финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией основных фондов (в том числе мер по повышению безопасности и соблюдению экологических норм) и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.83. термин «инвестор» для целей налогообложения в соответствии с разделом XVIII данного Кодекса употребляется в значении, приведенном в Законе Украины «О соглашениях о распределении продукции».

При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения (далее-инвестор (оператор), на которого возлагаются функции, предусмотренные Законом Украины «О соглашениях о распределении продукции», в том числе ведение учета и уплаты налоговых обязательств по соглашению.

В случае создания инвестором-нерезидентом для выполнения соглашения постоянного представительства на территории Украины представительство для целей налогообложения рассматривается как инвестор или инвестор (оператор).

В статьях Кодекса, которыми регулируются вопросы начисления и уплаты налогов инвестором или инвесторами при выполнении одностороннего или многостороннего соглашения о распределении продукции, употребляется термин «инвестор (оператор)»;

(Подпункт 14.1.83 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

14.1.84. другие термины для целей раздела III употребляются в значениях, определенных Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и национальными и международными положениями (стандартами) финансовой отчетности, положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

14.1.85. инжиниринг — предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведению научных исследований и технико-экономических обследований, выполнению инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторская проработка объектов техники и технологий, предоставление консультаций и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами);

14.1.86. институты общего инвестирования (дальше — ИОИ) — инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;

14.1.87. ипотечный жилищный кредит — финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с Законом сроком не менее чем на пять полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), предоставляемых в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, которая находится под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;

14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью) — ипотечная ценная бумага, обеспеченная ипотечными активами или ипотеками в соответствии с Законом;

14.1.89. консолидированный ипотечный долг — обязательство по договорам об ипотечном кредите, реформированные кредитодателем в соответствии с Законом;

14.1.891. термин «кооперативные выплаты» употребляется в значении, приведенном в Законе Украины «О сельскохозяйственной кооперации»;

(Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.891
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

14.1.90. корпоративные права — права лица, доля которого определяется в уставном фонде (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с Законом, а также другие правомочия, предусмотренные Законом и уставными документами;

14.1.91. полезные ископаемые — природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;

14.1.92. краткосрочный торговый патент для целей раздела XII данного Кодекса — торговый патент на осуществление торговой деятельности, срок действия которого не превышает 15 календарных дней;

14.1.93. средства — гривня или иностранная валюта;

14.1.94. компенсационная продукция — часть произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора в счет компенсации его расходов;

14.1.95. кредитор — юридическое или физическое лицо, имеющее подтвержденные в установленном порядке требования относительно денежных обязательств к должнику, в том числе относительно выплаты задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы — относительно налогов и сборов;

14.1.96. кузова, использовавшиеся для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД — кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло более одного года;

14.1.97. лизинговая (арендная) операция — хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), которая предусматривает предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), обратного лизинга (аренды), аренды жилья с выкупом, аренды земельных участков и аренды зданий, в том числе жилых помещений.

Лизинговые операции разделяются на:

а) оперативный лизинг (аренда) — хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем, на условиях других, чем те, которые предусматриваются финансовым лизингом (арендой);

б) финансовый лизинг (аренда) — хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает передачу арендатору имущества, являющегося основным средством согласно данному Кодексу и приобретено или изготовлено арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.

Лизинг (аренда) считается финансовым, если лизинговый (арендный) договор содержит одно из таких условий:

объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга со следующим переходом права собственности от арендодателя к арендатору по цене, определенной в таком лизинговом договоре;

(Абзац седьмой подпункта 14.1.97 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, который действует на начало срока действия лизингового договора;

сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равняется первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;

имущество, которое передается в финансовый лизинг, изготовленное по заказу лизингополучателя (арендатора) и по окончании действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя (арендатора), исходя из его технологических и качественных характеристик.

Под термином «срок финансового лизинга» следует понимать предусмотренный лизинговым договором срок, начинающийся с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества или права на получение любых выгод или вознаграждений, связанных с его использованием, или любых других прав, следующих из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю (арендатору) и заканчивается сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение которого лизингополучатель имеет право принять единоличное решение о продлении срока лизинга согласно условий договора.

Независимо от того, регулируется хозяйственная операция нормами этого подпункта или нет, стороны договора имеют право во время заключения договора (сделки) определить такую операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;

в) обратный лизинг (аренда) — хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает продажу основных средств финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг;

г) аренда жилых помещений — операция, которая предусматривает предоставление жилого дома, квартиры или их части его владельцем в пользование арендатору на определенный срок для целевого использования за арендную плату;

ґ) аренда жилья с выкупом — хозяйственная операция юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором аренды жилья с выкупом передачу другой стороне — физическому лицу (лицу-арендатору) имущественных прав на недвижимость, строительство которой не завершено и/или жилье за плату на долговременный (до 30 лет) срок, по истечении которого или досрочно, при условии полной уплаты арендных платежей и отсутствии других обременений и ограничений на такое жилье, жилье переходит в собственность арендатора. Аренда жилья с выкупом может предусматривать уступки права требования на платежи по договору аренды жилья с выкупом;

14.1.98. лесные земли — земельные участки, на которых расположены лесные участки;

14.1.99. лицензия — в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;

14.1.100. ломбардная операция — операция, существляемая физическим или юридическим лицом, по получению средств от юридического лица, которое является финансовым учреждением, согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог;

14.1.101. лотерея — массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в которой имеет случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним (перевод «Профи-Винс») помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется специальным Законом. Не считаются лотереей игры, которые проводятся на бесплатных принципах юридическими лицами и физическими лицами — предпринимателями и имеют целью рекламирование их товара (платной услуги), содействие их продаже (предоставлению) при условии, что организаторы этих игр тратят на их проведение свою прибыль (доход);

14.1.102. магазин беспошлинной торговли — заведение торговли товарами, которые находятся в таможенном режиме беспошлинной торговли в соответствии с главами 22 и 60 Таможенного кодекса Украины;

(Подпункт 14.1.102 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
в редакции Закона Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.103. материнские компании — юридические лица, являющиеся владельцами других юридических лиц или осуществляющие контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;

14.1.104. площадки для платной парковки — площадь территории (земли), которая принадлежит на правах собственности территориальному обществу или государству, на котором в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;

14.1.105. имущество — в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;

14.1.106. максимальные розничные цены — цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов), выше которых не может осуществляться продажа подакцизных товаров (продукции) в розничной торговле. Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном данным Кодексом;

14.1.107. марка акцизного налога — специальный знак для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, отнесенный к документам строгого учета, который подтверждает уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализацию на территории Украины этих изделий;

14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) — услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в рамках хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. К маркетинговым услугам принадлежат, в том числе: услуги по размещению продукции плательщика налога в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесению продукции (работ, услуг) плательщика налога в информационные базы продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукции (работах, услугах);

14.1.109. маркировка алкогольных напитков и табачных изделий — наклейка марок акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка или пачку (упаковку) табачного изделия в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины относительно производства, хранения и продажи марок акцизного налога;

14.1.110. маршрут транспортировки для целей раздела IX данного Кодекса — путь транспортировки (перемещения) груза между пунктами приема (отправления) и назначения, которые определены сторонами в существенных условиях договора по предоставлению транспортных услуг;

14.1.111. материальные активы — основные средства и оборотные активы в любом виде (включая электрическую, тепловую и другую энергию, газ, воду), не являющиеся средствами, ценными бумагами, деривативами и нематериальными активами;

14.1.112. минеральное сырье — товарная продукция горнодобывающего предприятия, которая является результатом его хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и по качественным характеристикам соответствует требованиям установленным законодательством стандартам или требованиям договоров.

Не принадлежат к минеральному сырью вещества, которые возникают в результате физико-химической переработки добытого полезного ископаемого или продуктов ее первичной переработки;

14.1.113. таможенные платежи — налоги, которые в соответствии с данным Кодексом или таможенным законодательством взимаются во время перемещения или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы;

14.1.1131. таможенные режимы — применяются в значении, приведенном в Таможенном кодексе Украины;

(Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.1131
согласно Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.1132. международные почтовые отправления, международные экспресс-отправления, несопровождаемый багаж, личные вещи, ручная поклажа, сопровождаемый багаж — применяются в значениях, приведенных в Таможенном кодексе Украины;

(Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.1132
согласно Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство — минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога с сигарет, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;

14.1.115. излишне оплаченные денежные обязательства — суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;

14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение — пенсионное обеспечение, которое осуществляется негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении»;

14.1.117. независимые игровые места для целей раздела XII данного Кодекса — это:

места за одним игральным столом, дающие возможность нескольким игрокам одновременно принимать участие в играх, которые не связаны между собой и не влияют на результаты других игроков;

места за одним игральным автоматом, оборудованные отдельными мониторами, приемниками монет, жетонов или купюр, клавиатурами или другими средствами управления таким автоматом, которые дают возможность нескольким игрокам одновременно принимать участие в играх. При этом ситуация, которая складывается во время игры у одного из игроков, не зависит от ситуаций, которые складываются у других игроков;

14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых — запасы полезных ископаемых, определяемые по критериям, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.119. нелесные земли — земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопроизводительными землями и тому подобное;

14.1.120. нематериальные активы — право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования имуществом и имущественными правами плательщика налога в установленном законодательством порядке, в том числе приобретенные в установленном законодательством порядке права пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами;

14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации — предприятия, учреждения и организации, основной целью деятельности которых является не получение прибыли, а осуществление благотворительной деятельности и меценатства и другой деятельности, предусмотренной законодательством;

14.1.122. нерезиденты — это:

а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализуемые) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;

в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины;

14.1.123. несельскохозяйственные угодья — хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесного фонда, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временного консервирования и т. п.;

14.1.124. новое транспортное средство — транспортное средство, которое не имеет актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, дающих право на его эксплуатацию;

14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XIII, главы 2 раздела XIV данного Кодекса — капитализированный рентный доход от земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений;

14.1.126. объем добытого углеводородного сырья:

а) для целей разделов X, XI — объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 этой статьи;

б) для целей раздела XVIII — произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины «О соглашениях о распределении продукции», кроме случаев, когда произведенная продукция учитывается и используется инвестором как топливо или сырье;

(Подпункт 14.1.126 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

14.1.127. объем груза — объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, который подлежит транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;

14.1.128. объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) — объем товарной продукции горнодобывающего предприятия, согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 «Запасы» который учитывается горнодобывающим предприятием как запасы — активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их владельцем — субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием, и которые состоят из: сырья, предназначенного для обслуживания производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, изготовленной на горнодобывающем предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначенная для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;

14.1.129. объекты жилой недвижимости — здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома. Объекты жилой недвижимости разделяются на такие типы:

а) жилой дом — здание капитального типа, построенное с соблюдением требований, установленных Законом, других нормативно-правовых актов, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома разделяются на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной поверхностности;

б) жилой дом усадебного типа — жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;

в) пристройка к жилому дому — часть дома, расположенная вне контура его капитальных внешних стен, и которая имеет с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;

г) квартира — изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;

ґ) коттедж — один полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;

д) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах — изолированные помещения в квартире, в которой проживают два или более квартиросъемщиков;

е) садовый дом — дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов;

є) дачный дом — жилой дом для использования на протяжении года с целью внегородского отдыха;

14.1.130. единица площади облагаемого налогом земельного участка:

в пределах населенного пункта — 1 (один) метр квадратный (кв. метр);

за пределами населенного пункта — 1 (один) гектар (гектар);

14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), не являющиеся идентичными, но имеющие похожие характеристики и состоящие из похожих компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции в сравнении с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.

Для определения товаров однородными (подобными) учитываются такие признаки:

качество и деловая репутация на рынке;

наличие торговой марки;

страна производства (происхождения);

производитель;

год производства;

новый или подержанный;

срок годности;

14.1.132. отдельное игральное место для целей раздела XII данного Кодекса — игральный автомат, игральный/бильярдный стол, другой стол, предназначенный для проведения развлекательных игр, игральный желоб (дорожка) для боулинга или кегельбана. Отдельное игральное место может включать независимые игральные места;

14.1.133. операционный (банковский) день — часть рабочего дня, в течение которого принимаются документы на перевод и на их отзыв и, при наличии технической возможности, осуществляется их обработка, передача и выполнение;

14.1.134. операция с давальческим сырьем — операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем принадлежат операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции;

14.1.135. налогообложение для целей раздела IX данного Кодекса — налогообложение рентной платой за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа территорией Украины, налогообложение рентной платой за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами территорией Украины, налогообложение рентной платой за транспортировку нефтепродуктов магистральными нефтепродуктопроводами территорией Украины, налогообложение рентной платой за транзитную транспортировку трубопроводами аммиака территорией Украины;

14.1.136. арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности — обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком (далее в разделе XIII — арендная плата);

14.1.137. орган взыскания — государственный орган, уполномоченный осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных данным Кодексом и другими Законами Украины;

14.1.138. основные средства — материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые назначаются плательщиком налога для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, стоимость которых превышает 2500 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты введения в эксплуатацию составляет более одного года (или операционный цикл, если он длиннее года);

14.1.139. лицо для целей раздела V данного Кодекса — любое из отмеченных ниже лиц:

а) юридическое лицо, созданное в соответствии с Законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которое:

(Абзац второй подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14
с изменениями, внесенными Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI,
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

или является плательщиком налогов и сборов, установленных данным Кодексом, кроме единого налога;

(Абзац третий подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

или является плательщиком единого налога по ставкой в размере 3 или 7 процентов;

(Абзац четвертый подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14
с изменениями, внесенными Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI,

в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI, с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

или является плательщиком единого налога по ставке в размере 5 или 10 процентов и добровольно переходит в установленном данным Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке в размере 3 или 7 процентов;

(Абзац пятый подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14

в редакции Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI, с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

б) физическое лицо — предприниматель, который:

(Абзац шестой подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

или является плательщиком налогов и сборов, установленных данным Кодексом, кроме единого налога;

(Абзац седьмой подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

или является плательщиком единого налога по ставке в размере 3 или 7 процентов;

(Абзац восьмой подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14

в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI, с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

или является плательщиком единого налога по ставке в размере 5 или 10 процентов и добровольно переходит в установленном данным Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке в размере 3 или 7 процентов;

(Абзац девятый подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14

в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI, с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо — предприниматель, ввозящее товары на таможенную территорию Украины;

(Абзац десятый подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

г) представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица.

(Абзац одиннадцатый подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

ґ) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о распределении продукции.

(Подпункт 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Для целей налогообложения два или более лица, осуществляющие совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условий договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) — в значении, приведенном в Законе Украины «О Национальном банке Украины»;

14.1.141. топливо моторное смесевое — виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержимое которых отвечает требованиям нормативных документов на топливо моторное смесевое;

14.1.142. передвижной источник загрязнения — транспортное средство, движение которого сопровождается выбросами в атмосферу загрязняющих веществ;

14.1.143. передаточные устройства — земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и тому подобное любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и тому подобное);

14.1.144. пиво — насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный во время брожения охмеленого сусла пивными дрожжами, отмеченный в товарной позиции 2203 согласно УКТ ВЭД;

14.1.145. подакцизные товары (продукция) — товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые данным Кодексом установлены ставки акцизного налога;

14.1.146. льготный торговый патент для целей раздела XII данного Кодекса — торговый патент на осуществление торговой деятельности определенными видами товаров, определенных статьей 267 данного Кодекса;

14.1.147. плата за землю — общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;

14.1.148. плата за марки акцизного налога — плата, которая вносится отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий за покрытие расходов на производство, хранение и реализацию марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX данного Кодекса — плательщик рентной платы за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа территорией Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами территорией Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефтепродуктов магистральными нефтепродуктопроводами территорией Украины, плательщик рентной платы за транзитную транспортировку трубопроводами аммиака территорией Украины;

14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид хозяйственной деятельности горнодобывающего предприятия включает совокупность операций сбора, дробления или помола, сушку, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию, за исключением агломерации руд с термической обработкой, и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавки, химическое и бактериальное выщелачивание, дразнит и гидравлическая разработка россыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов);

14.1.151. платные услуги для целей раздела XII данного Кодекса — деятельность, связанная с предоставлением бытовых услуг для удовлетворения личных потребностей заказчика за наличные, а также с использованием других форм расчетов, включая платежные карточки. Перечень платных услуг, для предоставления которых необходимо приобретать торговый патент, определяется Кабинетом Министров Украины;

14.1.152. погашение налогового долга — уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;

14.1.153. налоговое требование — письменное требование органа государственной налоговой службы к налогоплательщику относительно погашения суммы налогового долга;

14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях — денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, неуплаченное в установленный срок, что на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено в соответствии с международным договором Украины;

14.1.155. налоговый залог — способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не оплаченных таким плательщиком в срок, определенный данным Кодексом. Налоговый залог возникает на основаниях, установленных данным Кодексом.

В случае невыполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном данным Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, которое является предметом налогового залога;

14.1.156. налоговое обязательство — сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен оплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не оплаченная в установленный Законом срок);

14.1.157. налоговое уведомление-решение — письменное уведомление контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика оплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных данным Кодексом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговую отчетность;

14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях — письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика оплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется погашение такой суммы денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;

14.1.159. связанные лица — юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют и отвечающие любому из нижеприведенных признаков:

юридическое лицо, осуществляющее контроль за хозяйственной деятельностью плательщика налога или контролирующееся таким плательщиком налога или находящееся под общим контролем с таким плательщиком налога;

физическое лицо или члены его семьи, осуществляющие контроль за плательщиком налога;

должностное лицо плательщика налога, уполномоченное осуществлять от имени плательщика налога юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи;

плательщики налога — участники объединения предприятий независимо от его вида и организационно-правовой формы, осуществляющие свою хозяйственную деятельность путем образования такого объединения.

Под контролем хозяйственной деятельности плательщика налога следует понимать:

а) владение непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц частью (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога в размере не менее 20 процентов уставного фонда плательщика налога;

б) влияние непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования в результате:

предоставления права, которое обеспечивает решающее влияние на формирование состава, результаты голосования и решения органов управления налогоплательщика;

занятия должности члена наблюдательного совета, правления, других наблюдательных или исполнительных органов налогоплательщика лицами, которые уже занимают одну или несколько из указанных должностей в другом субъекте хозяйствования;

занятия должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного совета, правления, другого наблюдательного или исполнительного органа налогоплательщика лицом, которое уже занимает одну или несколько из указанных должностей в других субъектах хозяйствования;

предоставления права на заключение договоров и контрактов, которые дают возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к исполнению указания или осуществлять делегированные полномочия и функции органа управления плательщика налога.

Для физического лица общая сумма владения частью уставного фонда плательщика налога (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, принадлежащих такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами его семьи;

14.1.160. пенсионный взнос — средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения или оплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее — Накопительный фонд) в соответствии с Законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование;

14.1.161. пенсионный вклад — средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с Законом;

14.1.162. пеня — сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не оплаченных в установленные законодательством сроки;

14.1.163. первая регистрация транспортного средства — регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые;

14.1.164. план — график документальных выездных проверок — перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;

14.1.165. налог, плательщик налога, налогообложение, облагаемая налогом прибыль для целей раздела III данного Кодекса — налог на прибыль предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий, налогообложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащая налогообложению;

14.1.166. налог, плательщик налога, налогообложение, облагаемый налогом доход для целей раздела IV данного Кодекса — налог на доходы физических лиц, плательщик налога на доходы физических лиц, налогообложение налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащий налогообложению;

14.1.167. исключен;

14.1.167. операция РЕПО — сделка купли (продажи) ценных бумаг с обязательством их обратной продажи (покупки) через определенный срок по заранее оговоренной цене, которая осуществляется на основе единого договора РЕПО. В целях данного Кодекса срок между датами исполнения первой и второй частей сделки РЕПО (срок РЕПО) не может превышать одного года;

(Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.167
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.168. налог, плательщик налога, налогообложение, ставка налога для целей главы 2 раздела XIV данного Кодекса — фиксированный сельскохозяйственный налог, плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога, налогообложение фиксированным сельскохозяйственным налогом, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога;

14.1.169. сбор за первую регистрацию транспортного средства — общегосударственный сбор, взимаемый за первую регистрацию в Украине транспортных средств, определенных разделом VII данного Кодекса;

14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования — документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных данным Кодексом;

14.1.171. налоговая информация — в значении, определенном Законом Украины «Об информации»;

14.1.172. налоговая консультация — помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику относительно практического использования конкретной нормы Закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган;

14.1.173. исключен;

14.1.173. обобщающая письменное налоговая консультация — обнародование позиции контролирующего органа, сложившейся по результатам обобщения налоговых консультаций, предоставленных налогоплательщикам;

(Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.173
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.174 . исключен

(Подпункт 14.1.174 пункта 14.1 статьи 14 исключен
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.175. налоговый долг — сумма согласованного денежного обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), но не оплаченного налогоплательщиком в установленный данным Кодексом срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства;

(Подпункт 14.1.175 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее — налоговый вексель для целей раздела VI данного Кодекса) — простой вексель, авалированный банком, который представляется векселедателем: до получения с акцизного склада спирта этилового, до получения с нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов или до ввоза нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и является обеспечением исполнения им обязательства уплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225 , 229 данного Кодекса;

14.1.177. налоговый пост — пост, который образуется на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога, определенные в статье 230 данного Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянные представители органа государственной налоговой службы по месту его расположения;

14.1.178. налог на добавленную стоимость — непрямой налог, который насчитывается и уплачивается в соответствии с нормами раздела V данного Кодекса;

14.1.179. налоговое обязательство для целей раздела V данного Кодекса — общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде;

14.1.180. налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента-юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV данного Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачивающихся такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV данного Кодекса;

(Подпункт 14.1.180 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

14.1.181. налоговый кредит — сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V данного Кодекса;

14.1.182. ошибочно оплаченные денежные обязательства — суммы средств, которые на определенную дату поступили в соответствующий бюджет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющих статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющих такого статуса), не являющихся плательщиками таких денежных обязательств;

14.1.183. услуга по предоставлению персонала — хозяйственное или гражданско-правовое соглашение, в соответствии с которым лицо, предоставляющее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одно или несколько физических лиц для выполнения определенных этим соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение отмеченными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которого они направлены. Другие условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, предоставляющего услугу) определяются соглашением сторон;

14.1.184. услуги для целей раздела IX данного Кодекса — транспортировка (перемещение) груза магистральными трубопроводами Украины;

14.1.185. поставки услуг — любая операция, которая не является поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, которые потребляются в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

С целью налогообложения поставками услуг, в частности являются:

а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом или предоставление разрешения на любое действие при условии заключения договора;

б) поставка услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в принудительном порядке;

в) поставка услуг другому лицу на безвозмездной основе;

г) передача результатов выполненных работ, предоставленных услуг плательщику налога, уполномоченному согласно договору вести учет результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возврат таким плательщиком налога по окончании совместной деятельности;

ґ) передача (внесение) выполненных работ, предоставленных услуг как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возврат услуг;

д) поставка услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара или услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители лишь видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка вспоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органично вплетаются в сюжет и являются его частью);

14.1.186. налог; налогообложение; плательщик налога; облагаемая налогом операция для целей раздела V данного Кодекса — соответственно налог на добавленную стоимость; налогообложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая налогообложению налогом на добавленную стоимость;

14.1.187. налог, плательщик налога, налогообложение, ставка налога для целей раздела VI данного Кодекса — акцизный налог, плательщик акцизного налога, налогообложение акцизным налогом, ставка акцизного налога;

14.1.188. налоговая разница — разница, которая возникает между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, и доходами и расходами, определенными согласно разделу III данного Кодекса;

14.1.189. временная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и аннулируется в последующих отчетных налоговых периодах;

14.1.190. покупатель марок акцизного налога — субъект хозяйствования, который в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога с алкогольных напитков и табачных изделий;

14.1.191. поставки товаров — любая передача права на распоряжение товарами как владелецем, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда.

С целью применения термина «поставка товаров» электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.

Поставками товаров также считаются:

а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или другой договоренности, в соответствии с которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;

б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в соответствии с законодательством;

в) любое из отмеченных действий плательщика налога относительно материальных активов, если плательщик налога имел право на отнесение сумм налога в налоговый кредит в случае приобретения отмеченного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому лицу; передача имущества в пределах баланса плательщика налога, который используется в хозяйственной деятельности плательщика налога для его последующего использования с целью, не связанной с хозяйственной деятельностью такого плательщика налога; передача в пределах баланса плательщика налога имущества, которое планировалось для использования в облагаемых налогом операциях, для его использования в операциях, которые освобождаются от налогообложения или не подлежат налогообложению);

г) передача (внесение) товаров (в том числе необоротных активов) как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврат;

ґ) исключен;

(Подпункт «ґ» подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14
исключен на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

д) ликвидация плательщиком налога по собственному желанию необоротных активов, которые находятся у такого плательщика;

е) передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.

Не являются поставками товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае похищения необоротных активов, или когда плательщик налога предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, в результате чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению;

14.1.192. постоянная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и не аннулируется в последующих отчетных налоговых периодах;

14.1.193. постоянное представительство — постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, которое используется для доставки товаров.

В целях налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; оказание услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине течение периода или периодов, общая длительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, которые имеют полномочия действовать от имени исключительно такого нерезидента, что влечет за собой возникновение у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени этого нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада).

(Абзац второй подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Постоянным представительством не является использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения или демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в пределах выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности, имеющей подготовительный или вспомогательный характер;

14.1.194. постоянный представитель (представители)  органа государственной налоговой службы на акцизном складе — назначенное приказом органа государственной налоговой службы по месту расположения акцизного склада должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

14.1.195. работник — физическое лицо, которое непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту) в соответствии с Законом;

14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII данного Кодекса — часть произведенной продукции, которая распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между произведенной и компенсационной продукцией;

14.1.197. проведение лотереи — хозяйственная деятельность, включающая в себя прием уплаты участия в лотереи (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечивающие проведение лотереи;

14.1.198. продавец марок акцизного налога — органы государственной налоговой службы;

14.1.199. продукция для целей раздела XVIII данного Кодекса — полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), которые добываются (производятся) во время разработки месторождений полезных ископаемых;

14.1.200. призовой (выигрышный) фонд — совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;

14.1.201. государственные денежные лотереи — лотереи, предусматривающие наличие призового (выигрышного) фонда в размере не менее 50 процентов суммы полученных доходов, а также отчислений в Государственный бюджет Украины в размере ставки налога, которая установлена пунктом 151.1 статьи 151, от части тех доходов, которые остались после формирования призового фонда.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, устанавливает требования относительно порядка финансового контроля за деятельностью по выпуску и проведению лотерей, а также требования к уставному капиталу операторов, которые не могут быть меньше выдвигаемых Национальным банком Украины к банкам, осуществляющим деятельность на всей территории Украины;

14.1.202. продажа (реализация) товаров — любые операции, осуществляемые согласно договоров купли-продажи, мены, поставки и других хозяйственных, гражданско-правовых договоров, предусматривающих передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары;

14.1.203. продажа результатов работ (услуг) — любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажу, передачу права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;

14.1.204. простой вексель, авалированный банком — ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку оплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя оплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня взятия на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае, если законодательством предусмотрена отсрочка по уплате таможенных платежей — со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;

14.1.205. придомовая территория — территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах соответствующего земельного участка, на которой расположены многоквартирный дом и относящиеся к нему здания и сооружения, и необходимая для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилищных, социальных и бытовых потребностей владельцев (совладельцев) и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме;

(Подпункт 14.1.205 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

14.1.206. проценты — доход, который уплачивается (насчитывается) заемщиком в интересах кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.

В проценты включаются:

а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использование средств, привлеченных на депозит;

в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;

г) платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);

ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченная физическим лицом плательщику налога, в интересах которого уступлено право на получение таких платежей.

Проценты насчитываются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества или в виде фиксированных сумм. В случае, если привлечение средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и осуществления операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.

Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или другой стоимостной базы, не является процентами;

14.1.207. пункт измерения — пункт, в котором в соответствии с соглашением о разделе продукции производится замер произведенной продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;

14.1.208. пункт обмена иностранной валюты для целей раздела XII данного Кодекса — структурная единица, которая открывается банком (финансовым учреждением) в порядке, установленном Национальным банком Украины, в том числе на основании агентских договоров с юридическими лицами-резидентами, а также национальным оператором почтовой связи, где осуществляются валютно-обменные операции для физических лиц — резидентов и нерезидентов, и расположена вне операционного зала;

(Подпункт 14.1.208 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.209. пункт приема (отправки) и назначения — пункт, который для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украины до перемещения груза за ее пределы;

14.1.210. исключен

(Подпункт 14.1.210 пункта 14.1 статьи 14 исключен на
основании Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.211. пункт продажи товаров для целей раздела XII данного Кодекса — это:

магазин, другая торговая точка, расположенные в отдельном помещении, здании или их части, и имеющие торговый зал для покупателей или использующие для торговли его часть;

киоск, палатка, другая малая архитектурная форма, расположенная в отдельном помещении, но не имеющая встроенного торгового зала для покупателей;

автомагазин, развозка, другой вид передвижной торговой сети;

лоток, прилавок, другой вид торговой точки в отведенном для торговой деятельности месте, кроме лотков и прилавков, которые предоставляются в аренду субъектам хозяйствования — физическим лицам и расположены в пределах специализированных предприятий сферы торговли — рынков всех форм собственности;

стационарная, малогабаритная и передвижная автозаправочная станция, заправочный пункт, осуществляющий торговлю нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом;

фабрика-кухня, фабрика- заготовительная, столовая, ресторан, кафе, закусочная, бар, буфет, открытая летняя площадка, киоск, другой пункт ресторанного хозяйства;

оптовая база, склад-магазин, другие помещения, которые используются для осуществления оптовой торговли за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек;

14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) — любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков их предоставления, а также безвозмездная отгрузка товаров, в том числе из давальческого сырья;

14.1.213. резиденты — это:

а) юридические лица и их обособленные лица, образованные и осуществляющие свою деятельность в соответствии законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за рубежом, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет;

в) физическое лицо — резидент — физическое лицо, имеющее место проживания в Украине.

В случае, если физическое лицо имеет место проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае, если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является постоянное местожительство членов его семьи или место его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки Закону физическое лицо — гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, оплаченных за рубежом, предусмотренных данным Кодексом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого — четвертого этого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение его основного местожительства на территории Украины в порядке, установленном данным Кодексом, или его регистрация как самозанятого лица.

В случае, если в разделе IV данного Кодекса употребляется термин «резидент» в соответствующих падежах, под этим термином понимается «физическое лицо — резидент»;

14.1.214. исключен;

(Подпункт 14.1.214 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

14.1.215. рентная плата для целей раздела IX данного Кодекса — рентная плата за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа территорией Украины, рентная плата за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами территорией Украины, рентная плата за транспортировку нефтепродуктов магистральными нефтепродуктопроводами территорией Украины, рентная плата за транзитную транспортировку трубопроводами аммиака территорией Украины;

14.1.216. рециркулирующий газ — природный газ, который возвращен (закачан) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимого пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в нефтегазовом комплексе проектом промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежей), а также в комплексном проекте его обустройства.

(Абзац первый подпункта 14.1.216 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добытый недропользователем из предоставленного ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которого соответствующим проектом предусмотрено возвращение такого газа в недра; добытый на другом, чем отмеченный выше, участке недр, который контролируется недропользователем и передан (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретенный недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;

14.1.217. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины — общегосударственный обязательный платеж, уплачиваемый за предоставленные услуги по транспортировке (перемещению) груза территорией Украины объектами трубопроводного транспорта;

14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) — сфера оборота товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных расходов приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;

14.1.219. рыночная цена — цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимо независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;

14.1.220. год изготовления транспортного средства — календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно — 1 января года изготовления, отмеченного в регистрационных документах;

14.1.221. риск — вероятность недекларирования (неполного декларирования) плательщиком налогов налоговых обязательств, невыполнения налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы;

14.1.222. работодатель — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, которое использует наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также за начисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц в бюджет, начисление в фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные Законами.

Для целей раздела IV данного Кодекса к работодателю приравнивается юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые насчитывают (выплачивают) доход за выполненные работы и/или предоставленные услуги согласно гражданско-правовому договору в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;

14.1.223. размещение отходов – постоянное (окончательное) пребывание или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и тому подобное), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов;

(Подпункт 14.1.223 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

 

14.1.224. распорядитель акцизного состава — субъект хозяйствования, получивший лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный плательщиком акцизного налога;

14.1.225. роялти — любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за использование или предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты , кинематографические фильмы или пленки для радио-или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежам, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленным, коммерческим или научным опытом (ноу-хау).

(Абзац первый подпункта 14.1.225 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Не считаются роялти платежи за получение объектов собственности, определенных в абзаце первом этого пункта, во владение или распоряжение или собственность лица или если условия пользования такими объектами собственности предоставляют право пользователю продать или произвести отчуждение другим способом такого объекта собственности или обнародовать (огласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (оглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;

(Абзац второй подпункта 14.1.225 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.226. самозанятое лицо — плательщик налога, который является физическим лицом — предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятые религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

14.1.227. среднесписочная численность работников — количество работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более чем один календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;

(Подпункт 14.1.227 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 04.11.2011р. N 4014-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

14.1.228. себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг для целей раздела III данного Кодекса — расходы, прямо связанные с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, определяемые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, применяемые в части, которая не противоречит положениям этого раздела;

14.1.229. специально отведенные автостоянки — площадь территории (земли), которая принадлежит на правах собственности территориальному обществу или государству, определяемая органами местного самоуправления с установлением правил относительно ответственности за хранение транспортного средства.

К специально отведенным автостоянкам могут принадлежать коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковок транспортных средств.

Не принадлежат к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, владельцы или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, принадлежащие придомовым территориям;

14.1.230. стационарный источник загрязнения — предприятие, цех, агрегат, установка или другой неподвижный объект, который сохраняет свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) — причина, которая может иметься лишь при условии, что налогоплательщик намеревается получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности;

14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью — ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с Законом;

14.1.233. сельскохозяйственные угодья — пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и залежи;

14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) для целей главы 2 раздела XIV данного Кодекса — продукция/товары, подпадающие под определение групп 1 — 24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;

14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 2 раздела XIV данного Кодекса — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, которое занимается производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, ставках и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственно выработанного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по его поставке;

14.1.236. исключен;

(Подпункт 14.1.236 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.237. спирт этиловый — все виды спирта этилового, биоэтанол, отмеченные в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.238. сооружения — земельные улучшения, которые не принадлежат к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций;

14.1.239. исключено;

14.1.240. ставка налога для целей раздела XIII данного Кодекса — законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади облагаемого налогом земельного участка;

14.1.241. субъект властных полномочий — в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;

14.1.242. исключен;

(Подпункт 14.1.242 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.243. тариф для целей раздела IX данного Кодекса — стоимость транспортировки учетной единицы груза магистральными трубопроводами Украины (без налога на добавленную стоимость), которая устанавливается:

на транспортировку для потребителей Украины — центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Президентом Украины;

(Абзац второй подпункта 14.1.243 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

для транзита территорией Украины — на основании договоров;

14.1.244. товары — материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин «товары» употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;

14.1.245. товарный кредит — товары (работы, услуги), которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;

14.1.246. торговая деятельность для целей раздела XII данного Кодекса — розничная и оптовая торговля, деятельность в торгово-производственной (ресторанное хозяйство) сфере за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек;

14.1.247. торговля валютными ценностями — операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;

14.1.248. торговля иностранной валютой — валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, которые осуществляются между резидентами при условии, что такими валютными ценностями является национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;

14.1.249. торговля в рассрочку — хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки конечного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после конечного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.250. торговый патент для целей раздела XII данного Кодекса — государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности и пользование которым предусматривает своевременное внесение в бюджет соответствующего сбора;

14.1.251. транспортные средства, которые использовались — транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;

14.1.252. табачные изделия — сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигареллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюханья, сосания или жевания;

14.1.253. условное освобождение от налогообложения таможенными платежами — освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предусматривает соблюдение определенных условий и ограничений во время использования товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжения ими после их выпуска;

14.1.254. условное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины – освобождение (условно полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований таможенного режима, установленных Таможенным кодексом Украины;

(Подпункт 14.1.254 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.255. уступка права требования — операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;

14.1.256. фиксированный сельскохозяйственный налог для целей главы 2 раздела XIV данного Кодекса — налог, взимаемый с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки и уплата которого заменяет уплату отдельных налогов и сборов;

14.1.257. финансовая помощь — финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь — это:

сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по окончании срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, предоставленного налогоплательщику без установления сроков возвращения такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не оплаченных (списанных);

сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.

Возвратная финансовая помощь — сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, которая не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению;

14.1.258. финансовый кредит — средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, который квалифицируется как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;

14.1.259. фонд банковского управления — средства участников фондов банковского управления и другие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с Законом;

14.1.260. фрахт — вознаграждение (компенсация), которое выплачивается по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;

14.1.261. целевое назначение земельного участка — использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;

14.1.262. часть сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 2 раздела XIV данного Кодекса — удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, который учитывается во время определения права такого товаропроизводителя на регистрацию как плательщика налога;

14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются такими, которые имеют вторую степень родства;

14.1.264. хронометраж — процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляемый во время проведения фактических проверок и применяемый органами государственной налоговой службы с целью установления реальных показателей относительно деятельности налогоплательщика, которая осуществляется на соответствующем месте ее осуществления;

14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) — плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также штрафных санкций за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V данного Кодекса — метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) ему товаров (услуг);

14.1.267. займ — денежные средства, предоставляемые резидентами, являющихся финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих офшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возвращения и уплатой процентов за пользование суммой займа;

14.1.268. пассивные доходы — доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти.

14.2. Для целей данного Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка Украины.

(Статья 14 дополнена пунктом 14.2 согласно
Закону Украины от 22.12.2011 г. N 4238-VI)

Статья 15. Плательщики налогов
15.1. Плательщиками налогов признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), которая является объектом налогообложения согласно данному Кодексу или налоговым Законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно данному Кодексу.

15.2. Каждый из плательщиков налогов может быть плательщиком налога по одному или нескольким налогам и сборам.

Статья 16. Обязанности плательщика налогов
16.1. Плательщик налогов обязан:

16.1.1. встать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, которая касается исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать контролирующим органам в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

16.1.4. уплачивать налоги и соры в сроки и в размерах, установленных данным Кодексом и Законами по вопросам таможенного дела;

16.1.5. подавать по должным образом оформленному письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно отмечается конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот — льгот, которые предоставляются при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке);

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов относительно устранения обнаруженных нарушений Законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа во время исполнения им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

16.1.10. уведомлять контролирующие органы по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена Законом на орган государственной регистрации);

16.1.11. уведомлять контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении местожительства физического лица — предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с выполнением налогового долга, в течение сроков, установленных данным Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа во время проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных данным Кодексом.

(Положения подпункта 16.1.13 пункта 16.1 статьи 16, согласно которому налогоплательщик обязан допускать должностных лиц контролирующего органа во время проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных данным Кодексом, признаны отвечающими Конституции Украины  (являются конституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 12.06.2012 г. N 13-рп/2012)
Статья 17. Права налогоплательщика
17.1. Плательщик налогов имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в органах государственной налоговой службы и в таможенных органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и нормативно-правовых актах, которые их регулируют, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц относительно осуществления налогового контроля;

(Подпункт 17.1.1 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. избирать самостоятельно, если другое не установлено данным Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном данным Кодексом;

17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных данным Кодексом;

17.1.6. присутствовать во время проведения проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающим во время таких проверок, знакомиться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний относительно содержания (текста) составленных актов (справок) подписывать их с предостережением и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном данным Кодексом;

(Подпункт 17.1.6 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

17.1.7. обжаловать в порядке, установленном данным Кодексом, решения, действия (бездеятельность) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;

17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в интересах налогоплательщика;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну которые стали известны во время исполнения должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено Законами;

17.1.10. на зачет или возврат излишне оплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном данным Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение убытков (вреда), причиненных незаконными действиями (бездеятельностью) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном Законом порядке;

17.1.12. по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, вести учет временных и постоянных налоговых разниц, и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль.

17.2. Плательщик налога имеет также другие права, предусмотренные Законом.

Статья 18. Налоговые агенты
18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которого данным Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию с доходов, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств плательщика налогов.

18.2. Налоговые агенты приравниваются к плательщикам налога и имеют права и исполняют обязанности, установленные данным Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 19. Представители налогоплательщика
19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании Закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком — физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть засвидетельствована в соответствии с действующим законодательством.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными данным Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 191. Функции органов государственной налоговой службы
191.1. Органы государственной налоговой службы выполняют следующие функции:

191.1.1. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов, установленных данным Кодексом;

191.1.2. осуществляют контроль за своевременностью представления предусмотренной законом отчетности (налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением налогов и сборов), а также проверяют достоверность этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и исчисления налогов и сборов;

191.1.3. осуществляют контроль за установленными законом сроками осуществления расчетов в иностранной валюте, за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), проведением расчетных операций, а также за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию согласно закону, наличием торговых патентов;

191.1.4. осуществляют контроль за соблюдением исполнительными комитетами сельских и поселковых советов порядка приема и учета налогов и сборов от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления этих сумм в бюджет;

191.1.5. осуществляют контроль за правомерностью бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость;

191.1.6. регистрируют и ведут учет налогоплательщиков, учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, проводят дифференциацию налогоплательщиков;

191.1.7. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов, Единый банк данных о налогоплательщиках — юридических лицах и другие реестры, ведение которых возложено законодательством на органы государственной налоговой службы;

191.1.8. обеспечивают ведение учета налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и составление отчетности относительно состояния расчетов плательщиков с бюджетом;

191.1.9. осуществляют лицензирование деятельности субъектов хозяйствования по производству спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, оптовой торговле спиртом, оптовой и розничной торговле алкогольными напитками и табачными изделиями;

191.1.10. осуществляют контроль за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и обеспечивают межотраслевую координацию в этой сфере;

191.1.11. осуществляют контроль в сфере производства, оборота и реализации подакцизных товаров;

191.1.12. осуществляют контроль за целевым использованием подакцизных товаров (продукции), не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения, либо облагающихся по нулевой ставке акцизного налога;

191.1.13. принимают декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), установленных производителем или импортером, и обобщают сведения таких деклараций для организации работы и осуществления контроля за полнотой исчисления и уплаты акцизного налога;

191.1.14. проводят работы по предотвращению и борьбе с незаконным производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

191.1.15. осуществляют контроль за погашением налогового долга по налогам и сборам налогоплательщиков, в том числе, имущество которых находится в налоговом залоге;

191.1.16. осуществляют контроль за выявлением, учетом, хранением, оценкой, распоряжением бесхозным имуществом и имуществом, которое переходит в собственность государства;

191.1.17. осуществляют контроль за обеспечением взыскания задолженности субъектов хозяйствования по кредитам, привлеченным государством или под государственные гарантии, займам;

191.1.18. осуществляют контроль за отсрочкой, рассрочкой и реструктуризацией денежных обязательств и/или налогового долга, а также списанием безнадежного налогового долга;

191.1.19. организуют работу и осуществляют контроль за применением ареста имущества налогоплательщика, имеющего налоговый долг и/или приостановление расходных операций по его счетам в банке;

191.1.20. организуют работу, связанную с заказом марок акцизного налога, их хранением, продажей, отбором образцов с целью проведения экспертизы относительно их подлинности и осуществлением контроля за наличием этих марок на бутылках (упаковках) с алкогольными напитками и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и реализации;

191.1.21. осуществляют контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю табачными изделиями, максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий;

191.1.22. организуют работу по осуществлению контроля за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, установленных минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки;

191.1.23. разрабатывают формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением налогов и сборов;

191.1.24. разрабатывают предложения к проектам международных договоров по вопросам налогообложения и обеспечивают их выполнение;

191.1.25. прогнозируют, анализируют поступление налогов и сборов, источников налоговых поступлений, изучают влияние макроэкономических показателей и налогового законодательства на поступление налогов и сборов, разрабатывают предложения относительно их увеличения и уменьшения потерь бюджета;

191.1.26. организуют информационно-аналитическое обеспечение процессов администрирования и их автоматизацию;

191.1.27. предоставляют налоговые консультации в соответствии с нормами данного Кодекса;

191.1.28. обеспечивают информирование общественности относительно реализации государственной политики в соответствующей сфере;

191.1.29. предоставляют информационно-справочные услуги налогоплательщикам по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

191.1.30. подают центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование государственной финансовой политики, и центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, соответствующие отчеты и информацию о поступлении налогов и сборов;

191.1.31. осуществляют контроль и обеспечивают оказание помощи в взыскании налогового долга в международных правоотношениях по запросам компетентных органов иностранных государств;

191.1.32. обеспечивают другим государственным органам доступ к информации из баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, согласно закону и обмен налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

191.1.33. обеспечивают определение в установленных данным Кодексом случаях сумм налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков, применение и своевременное взыскание сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных данным Кодексом и законами Украины, за нарушение налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

191.1.34. принимают меры по выявлению, анализу и проверке финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, относительно соответствия законодательству;

191.1.35. осуществляют внутренний контроль и аудит состояния соблюдения законодательства, выполнения должностных (служебных) обязанностей в органах государственной налоговой службы, на предприятиях, в учреждениях, организациях, которые принадлежат к сфере управления центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику;

191.1.36. обеспечивают выполнение задач и полномочий, возложенных на налоговую милицию;

191.1.37. обобщают практику применения законодательства по вопросам налогообложения, разрабатывают предложения относительно совершенствования законодательных актов, актов Президента Украины, Кабинета Министров Украины, нормативно-правовых актов министерств и в установленном порядке представляют их центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование государственной финансовой политики;

191.1.38. осуществляют другие функции, определенные законами Украины.

(Кодекс дополнен статьей 191
согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Статья 20. Права органов государственной налоговой службы
20.1. Органы государственной налоговой службы имеют право:

20.1.1. приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, соблюдения требований другого законодательства, осуществление контроля за соблюдением которого возложено на органы государственной налоговой службы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 данного Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения заказными письмами, в которых отмечаются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);

20.1.2. во время проведения проверок требовать изготовления налогоплательщиком (уполномоченным представителем налогоплательщика) и безвозмездно получать от них удостоверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при ее наличии) копии документов, свидетельствующих о нарушении требований налогового законодательства или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы; проверять во время проведения проверок у налогоплательщиков — физических лиц, а также у должностных лиц и других работников налогоплательщиков — юридических лиц документы, удостоверяющие личность;

(Подпункт 20.1.2 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
с изменениями, внесенными
Законом Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

20.1.3. получать бесплатно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки, в порядке установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и данным Кодексом, справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда — информацию об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;

(Подпункт 20.1.3 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

20.1.4. проводить проверки налогоплательщиков (кроме Национального банка Украины) в порядке, установленном данным Кодексом;

20.1.5. требовать от плательщиков налогов, которые проверяются в ходе проверок, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности.

В случае отказа налогоплательщика (его должностных лиц или лиц, которые осуществляют наличные расчеты и/или проводят деятельность, подлежащую лицензированию и/или патентованию) от проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств (снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности), предусмотренных абзацем первым этого пункта, или непредоставление для проверки документов, их копий (при условии наличия таких документов) применяются меры, предусмотренные статьей 94 данного Кодекса;

20.1.6. для осуществления функций, определенных налоговым законодательством, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном данным Кодексом, информацию, справки, копии документов (засвидетельствованные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии)) о финансово-хозяйственной деятельности, получаемых доходах, расходах налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, соблюдением требований другого законодательства, осуществление контроля за которым возложено на органы государственной налоговой службы, а также финансовую и статистическую отчетность, в порядке и на основаниях, определенных данным Кодексом;

20.1.7. исключен

(Подпункт 20.1.7 пункта 20.1 статьи 20 исключен
на основании Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

20.1.8. во время проведения проверок изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, другие регистры, финансовую, статистическую отчетность, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

20.1.9. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций. Товары, которые были получены служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы во время проведения контрольной расчетной операции, подлежат возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. В случае невозможности возврата такого товара, возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;

20.1.10. во время проведения проверок требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика предоставление полномочных лиц для общего с представителями органов государственной налоговой службы снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления им деятельности, которая проверяется;

20.1.11. доступа во время проведения проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности, и/или является объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) или связаны с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения налогового долга;

(Положения подпункта 20.1.11 пункта 20.1 статьи 20, в соответствии с которым органы государственной налоговой службы имеют право доступа во время проведения проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности, и/или является объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) или связаны с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения налогового долга, признаны отвечающими Конституции Украины  (являются конституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 12.06.2012 г. N 13-рп/2012)

 

20.1.12. в случаях, установленных Законом, обращаться в суд о прекращении юридического лица и прекращении предпринимательской деятельности физическим лицом — предпринимателем и/или о признании недействительными учредительных документов субъектов хозяйствования;

(Подпункт 20.1.12 пункта 20.1 статьи 20
в редакции Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

20.1.13. исключен;

20.1.14. исключен;

20.1.15. обращаться в суд относительно остановки расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика) при наличии хотя бы одного из таких оснований:

20.1.15.1. исключен;

20.1.15.2. недопущение должностных лиц органов государственной налоговой службы к обследованию территорий и помещений, определенных в подпункте 20.1.11 этой статьи;

20.1.16. обращаться в суд, в случае, если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных данным Кодексом, относительно остановки расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные данным Кодексом;

20.1.17. обращаться в суд относительно наложения ареста на средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, в случае, если у налогоплательщика, который имеет налоговый долг, отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и/или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;

20.1.18. обращаться в суд относительно взыскания средств плательщика налогов, который имеет налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части;

20.1.19. обращаться в суд относительно взыскания с дебиторов налогоплательщика,  имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которого переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

20.1.20. исключено;

20.1.21. составлять относительно налогоплательщиков — физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков — юридических лиц протоколы об административных правонарушениях в порядке, определенном Законом;

20.1.22. выносить постановления по делам об административных правонарушениях в случаях, предусмотренных Законом;

20.1.23. в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, направлять налогоплательщикам письменные запросы относительно предоставления засвидетельствованных должным образом копий документов;

20.1.24. требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы, устранения обнаруженных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;

20.1.25. пользоваться в служебных делах средствами связи, которые принадлежат налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;

20.1.26. привлекать, в случае необходимости, специалистов, экспертов и переводчиков;

20.1.27. определять в определенных данным Кодексом случаях суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;

20.1.28. применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных данным Кодексом, взыскивать суммы просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредиту (займу), привлеченного государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета в порядке, определенном данным Кодексом;

20.1.29. осуществлять контроль за соблюдением норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности (кроме банков) и порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию согласно закону, с последующей передачей материалов о выявленных нарушениях органам, выдавшим эти документы, наличием торговых патентов;

(Подпункт 20.1.29 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.04.2011 г. N 3205-VI,

в редакции Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

20.1.30. получать безвозмездно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений — о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов и сборов (обязательных платежей), от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию согласно Закону, — о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц, — о гражданах, прибывших на жительство в соответствующий населенный пункт или выбывших из него, от органов государственной регистрации актов гражданского состояния — о физических лицах, которые умерли;

(Подпункт 20.1.30 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 07.04.2011 г. N 3205-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

20.1.31. получать безвозмездно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и взимании при этом налогов и сборов и информацию об экспортно-импортных операциях, которые осуществляют резиденты и нерезиденты, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, и от органов статистики — данные, необходимые для использования их при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

(Подпункт 20.1.31 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

20.1.32. предоставлять отсрочку и рассрочку денежных обязательств или налогового долга, а также принимать решение о списании безнадежного долга в порядке, предусмотренном Законом;

20.1.33. применять к финансовым учреждениям, которые не подали соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный Законом срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы, финансовые (штрафные) санкции в установленном данным Кодексом размере;

20.1.34. за несвоевременное исполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов и сборов взыскивать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в порядке и размерах, установленных Законами Украины относительно таких видов платежей;

20.1.35. предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов другим органам государственной власти и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с Законом;

20.1.36. обращаться в случаях, предусмотренных Законом, в суд относительно применения санкций, связанных с запрещением организации и проведения азартных игр на территории Украины;

20.1.37. принимать решения об изменении основного места учета и переводе крупных налогоплательщиков на учет в специализированные органы государственной налоговой службы и снимать их с учета и переводить в другие органы государственной налоговой службы;

20.1.38. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, коррекции отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

20.1.39. получать от нотариусов на письменные запросы информацию о вступлении физического лица во владение наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице (фамилия, имя, отчество, номер и серия паспорта, год рождения, местожительство и тому подобное) и сведения об имуществе (недвижимое, движимое, средства и тому подобное), полученном по наследству;

20.1.40. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

20.1.41. получать безвозмездно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий органов государственной налоговой службы относительно обеспечения погашения налогового долга налогоплательщика.

Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы органов государственной налоговой службы не может превышать пяти рабочих дней со дня получения таких запросов.

(Пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.41
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

20.2. Права, предусмотренные подпунктами 20.1.1 — 20.1.11, 20.1.21, 20.1.23 — 20.1.26, 20.1.29 — 20.1.31, предоставляются должностным лицам органов государственной налоговой службы, а права, предусмотренные подпунктами 20.1.12 — 20.1 .20, 20.1.22, 20.1.27 — 20.1.28, 20.1.32 — 20.1.39 этой статьи, предоставляются руководителям государственных налоговых служб и государственных налоговых инспекций и их заместителям.

(Абзац статьи 20 в редакции Закона Украины от 07.07.2011р. N 3609-VI;
с изменениями, внесенными Законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов
21.1. Должностные лица контролирующих органов обязаны:

21.1.1. придерживаться Конституции Украины и действовать исключительно в соответствии с данным Кодексом и другими Законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное исполнение возложенных на контролирующие органы функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение заданий контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых Законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, которые возникают во время реализации норм данного Кодекса и других Законов, не унижать их честь и достоинство;

21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, которая получается, используется, хранится во время реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном Законом.

21.2. За неисполнение или неподобающее исполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность согласно Закону.

21.3. Ущерб, причиненный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам.

Статья 22. Объект налогообложения
22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты от реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.
Статья 23. База налогообложения
23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения — это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются данным Кодексом для каждого налога отдельно.

23.3. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для разных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для разных налогов.

Статья 24. Единица измерения базы налогообложения
24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика базы налогообложения или ее часть, относительно которой применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.

24.3. Одной базе налогообложения должна отвечать одна единица измерения базы налогообложения.

Статья 25. Ставка налога
25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.
Статья 26. Базовая (основная) ставка налога
26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, которая определена таковой для отдельного налога соответствующим разделом данного Кодекса.

26.2. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, во время исчисления одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.

Статья 27. Предельная ставка налога
27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, установленный данным Кодексом.
Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога
28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.

28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.

Статья 29. Исчисление суммы налога
29.1. Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с/без применением соответствующих коэффициентов.

29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные данным Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном данным Кодексом.

Статья 30. Налоговые льготы
30.1. Налоговая льгота — предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности относительно начисления и уплаты налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 этой статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, которые характеризуют определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если другое не предусмотрено данным Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтенных в счет будущих платежей налогов и сборов или возмещенных из бюджета.

30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно данным Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с данным Кодексом.

30.6. Суммы налога и сбора, не оплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом – плательщиком налогов. Учет отмеченных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (относительно условных налоговых льгот) и своевременным возвращением средств, не оплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе. Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращенные, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), который уменьшает базу налогообложения до начисления налога и сбора;

б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установления сниженной ставки налога и сбора;

г) освобождения от уплаты налога и сбора.

Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности плательщика налога по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был оплачен в определенный срок, считается не оплаченным своевременно.

Момент возникновения налоговой обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.

31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или состояться.

31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или представителем плательщика налога или контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом.

Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем перенесения установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.

32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

отсрочки;

рассрочки;

налогового кредита.

32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующего и не создает нового налогового долга.

Статья 33. Налоговый период
33.1. Налоговым периодом признается установленный данным Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

33.3. Базовый налоговый (отчетный) период — период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчет налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства плательщика налога.

Статья 34. Виды налогового периода
34.1. Налоговым периодом может быть:

34.1.1. календарный год;

34.1.2. календарное полугодие;

34.1.3. календарные три квартала;

(Подпункт 34.1.3 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

34.1.4. календарный квартал;

(Подпункт 34.1.4 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

34.1.5. календарный месяц;

(Подпункт 34.1.5 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

34.1.6. календарный день.

(Подпункт 34.1.6 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

(Пункт 34.1 статьи 34 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

Статья 36. Налоговая обязанность

36.1. Налоговой обязанностью признается обязанность плательщика налога исчислить, задекларировать и/или оплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные данным Кодексом, Законами по вопросам таможенного дела.

36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.

36.3. Налоговая обязанность является безусловной и первоочередной относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных Законом.

36.4. Выполнение налогового долга может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента.

36.5. Ответственность за невыполнение или неподобающее выполнение налогового долга несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия их выполнения устанавливаются данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

37.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика налога с момента наступления обстоятельств, с которыми данный Кодекс и Законы по вопросам таможенного дела связывают уплату им налога.

37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме его выполнения, являются:

37.3.1. ликвидация юридического лица;

37.3.2. смерть физического лица, признание его недееспособным или безвестно отсутствующим;

37.3.3. утрата лицом признаков плательщика налога, определенных данным Кодексом;

37.3.4. отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом.

Статья 38. Выполнение налогового долга
38.1. Выполнением налогового долга признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.

38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, — налоговым агентом, или представителем налогоплательщика.

(Пункт 38.2 статьи 38 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

38.3. Способ, порядок и сроки выполнения налогового долга устанавливаются данным Кодексом и Законами по вопросам таможенного дела.

Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены
39.1. Обычная цена на товары (работы, услуги) совпадает с договорной ценой, если другое не установлено данным Кодексом и не доказано обратное, в том числе в результате невозможности определения обычной цены с применением положений пунктов 39.3 — 39.4 этой статьи.

Обычная цена применяется в случае осуществления плательщиком налогов:

а) бартерных операций;

б) операций со связанными лицами;

в) операций с налогоплательщиками, применяющих специальные режимы налогообложения или другие ставки, чем основная ставка налога на прибыль, или не являющихся плательщиками этого налога, кроме физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности;

г) в других случаях, определенных данным Кодексом.

39.2. Определение обычной цены в случаях, установленных данным Кодексом, осуществляется по одному из методов, указанных в этом пункте. Устанавливаются такие методы определения обычной цены:

а) сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи);

б) цены перепродажи;

в) «расходы плюс»;

г) распределения прибыли;

ґ) чистой прибыли.

При определении обычной цены согласно методов, установленных этим пунктом, используется информация о ценах в операциях между несвязанными лицами в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

При этом условия признаются сопоставимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цены, которые получаются в результате применения методов, установленных этим пунктом.

39.3. В случае отсутствия данных для применения отмеченных методов определения обычной цены такая цена может быть определена исходя из результатов независимой оценки имущества и имущественных прав, которая проводится субъектом оценочной деятельности в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине».

39.4. По методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи) применяется цена, которая определяется по цене на идентичные (а при их отсутствии — однородные) товары (работы, услуги), которые реализуются (будут приобретаться) не связанному с продавцом (покупателем) лицу при обычных условиях деятельности.

Для определения обычной цены товара (работы, услуги) согласно методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сравнимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг). Учитываются, в частности, такие условия договоров, как количество (объем) товаров (например, объем товарной партии); объем функций, которые выполняются сторонами; условия распределения между сторонами рисков и выгод; сроки выполнения обязательств; условия осуществления платежей, обычных для такой операции; характеристика рынка товаров, на котором осуществлена хозяйственная операция; бизнес-стратегия предприятия; обычные надбавки или скидки к цене во время заключения договоров между несвязанными лицами, а также другие объективные условия, которые могут повлиять на цену. При этом условия договоров на рынке идентичных (при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) признаются сравнимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цену или может быть экономически обоснована. При этом учитываются обычные во время заключения договоров между несвязанными лицами надбавки или скидки к цене, в частности скидки, предопределенные сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), потерей товарами качества или других свойств; окончанием (приближением даты окончания) срока хранения (годности, реализации); сбытом неликвидных или низколиквидных товаров.

Если товары (работы, услуги), относительно которых определяется обычная цена, идентичны (при их отсутствии — однородны) товарам (работам, услугам), которые публично предлагаются к продаже, или имеют цены, установленные на организованном рынке ценных бумаг, или имеют биржевую цену (биржевая котировка), определение обычной цены, в установленном в абзаце первом этого пункта порядке, осуществляется с учетом таких факторов.

39.5. Согласно методу цены перепродажи применяется договорная цена товаров (работ, услуг), определенная во время последующей продажи таких товаров (работ, услуг) покупателем третьему лицу, за вычетом соответствующей наценки и расходов, связанных со сбытом.

39.6. По методу «расходы плюс» применяется цена, состоящая из себестоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг), которую определяет продавец, и соответствующей наценки, обычной для соответствующего вида деятельности при сопоставимых условиях. Минимальный размер наценки может быть определен на законодательном уровне.

39.7. В соответствии с методом распределения прибыли определяется прибыль от операции, которая должна быть распределена между ее участниками. Такая прибыль распределяется на экономически обоснованной основе, приближающей это распределение к распределению прибыли, которую получили бы участники операций, если бы были несвязанными лицами.

39.8. Метод чистой прибыли основывается на сравнении показателей рентабельности операций, которые рассчитываются на основании соответствующей базы (такой как расходы, объем реализации, активы), с аналогичными показателями рентабельности операций между несвязанными лицами в сопоставимых экономических условиях в соответствии с пунктом 39.2 этой статьи.

39.9. Методику определения обычной цены страхового тарифа утверждает национальная комиссия, осуществляющая государственную регуляцию в сфере рынков финансовых услуг, исходя из положений этой статьи.

(Пункт 39.9 статьи 39 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3610-VI)

39.10. В случае, если цены на товары (работы, услуги) подлежат государственной регуляции согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с принципами такой регуляции. Это положение не распространяется на установление минимальной цены продажи или индикативной цены. В этом случае обычной является рыночная цена, но не ниже установленной минимальной цены продажи или индикативной цены.

39.11. Для определения обычных цен на товары (работы, услуги) используются официальные источники информации, в том числе:

39.11.1. статистические данные государственных органов и учреждений;

39.11.2. цены специализированных аукционов по торговле отдельными видами продукции, биржевые котировки;

39.11.3. справочные цены специализированных коммерческих изданий и публикаций, в том числе электронных и других банков данных;

39.11.4. отчеты и справки отделов по экономическим вопросам в составе дипломатических представительств Украины за рубежом;

39.11.5. другие информационные источники, которые признаются официальными в установленном порядке.

39.12. Если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной является цена, полученная во время такой продажи.

39.13. Для товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были оплачены налоги и сборы во время их таможенного оформления.

(Пункт 39.13 статьи 39 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

39.14. Обязанность доказывания того, что цена договора (сделки) не отвечает уровню обычной цены, возлагается на орган государственной налоговой службы в порядке, установленном Законом.

Во время проведения проверки плательщика налога орган государственной налоговой службы имеет право предоставить запрос, а плательщик налога обязан обосновать уровень договорных цен или сослаться на нормы абзаца первого этого пункта.

39.15. В случае отклонения договорных цен в налоговом учете налогоплательщика в сторону увеличения или уменьшения от обычных цен менее чем на 20 процентов, такое отклонение не может быть основанием для определения (начисления) налогового обязательства, коррекции отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.

Определенные с применением обычных цен база, объект налогообложения и другие показатели налогового учета используются органами государственной налоговой службы для проведения расчета налоговых обязательств, коррекции отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности по результатам проведения проверки.

По результатам этой проверки принимается соответствующее налоговое уведомление-решение. В случае, когда налогоплательщик начинает процедуру обжалования этого налогового уведомления-решения, или неуплаты соответствующей суммы, определенной в таком налоговом уведомлении-решении, в течение сроков, установленных данным Кодексом налоговое уведомление-решение считается отозванным. Руководитель органа государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с иском о начислении и уплате налоговых обязательств, коррекции отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.

39.16. Крупный налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной налоговой политики с заявлением о заключении договора о ценообразовании для целей налогообложения.

Договор о ценообразовании для целей налогообложения является договором между отмеченным плательщиком налогов и центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим реализацию государственной налоговой политики о порядке определения цен (методов) в соответствии с этой статьей и ее применением для целей налогообложения в течение срока действия такого договора. Порядок заключения и выполнения таких договоров устанавливается Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 39.16 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

39.17. Во время проведения аукциона (тендера) обычной считается цена, которая сложилась по результатам такого аукциона (тендера).

Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)
Глава 1. Общие положения2rightarrow_4688

Рубрики Законодательство
Метки