Раздел XIII. Плата за землю

contents_7603Вернуться к содержанию

Статья 269. Плательщики налога
269.1. Плательщиками налога являются:

269.1.1. владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

269.1.2. землепользователи.

269.2. Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV данного Кодекса.

(Статья 269 дополнена пунктом 269.2
согласно Закону от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

Статья 270. Объекты налогообложения
270.1. Объектами налогообложения являются:

270.1.1. земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;

270.1.2. земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Статья 271. База налогообложения
271.1. Базой налогообложения является:

271.1.1. нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этим разделом;

271.1.2. площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

271.2. Решение советов относительно нормативной денежной оценки земельных участков официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, наступающего за плановым периодом.

(Статья 271 дополнена пунктом
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 272. Ставки налога за земельные участки сельскохозяйственных угодий (независимо от местонахождения)
272.1. Ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки в таких размерах:

272.1.1. для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,1;

272.1.2. для многолетних насаждений — 0,03.

272.2. За сельскохозяйственные угодья, предоставленные в установленном порядке и использующиеся по целевому назначению, в том числе воинскими сельскохозяйственными предприятиями, независимо от того, к какой категории земель они отнесены, налог взимается по ставкам, определенным пунктом 272.1 этой статьи.

Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)
273.1. Налог за лесные земли взимается как составляющая платы за специальное использование лесных ресурсов, определяемая налоговым законодательством.

273.2. Ставки налога за один гектар нелесных земель, предоставленных в установленном порядке и использующихся для потребностей лесного хозяйства, устанавливаются:

273.2.1. за сельскохозяйственные угодья — в соответствии со статьей 272 данного Кодекса;

273.2.2. за участки, занятые производственными, культурно-бытовыми, жилыми домами и хозяйственными зданиями и сооружениями — в соответствии со статьями 276 и 280 данного Кодекса.

Статья 274. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)
274.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков, отмеченных в статьях 272, 273, 276 данного Кодекса.

(Пункт 274.1 статьи 274 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 275. Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
275.1. Ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливаются в таких размерах:

Группы населенных пунктов с численностью населения, тыс. лиц

Ставка налога, гривен за 1 кв. метр

Коэффициент, применяющийся в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения

До 3

0,26

От 3 до 10

0,52

От 10 до 20

0,84

От 20 до 50

1,3

1,2

От 50 до 100

1,57

1,4

От 100 до 250

1,83

1,6

От 250 до 500

2,09

2

От 500 до 1000

2,61

2,5

От 1000 и более

3,66

3

(Пункт 275.1 статьи 275 в редакции
Закона от 22.12.2011 г. N 4235-VI)

275.2. В населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, к ставкам налога, отмеченным в пункте 275.1 этой статьи, применяются такие коэффициенты:

275.2.1. на южном побережье Автономной Республики Крым — 3;

275.2.2. на юго-восточном побережье Автономной Республики Крым — 2,5;

275.2.3. на западном побережье Автономной Республики Крым — 2,2;

275.2.4. на Черноморском побережье Николаевской, Одесской и Херсонской областей — 2;

275.2.5. в горных и предгорьях районах Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей — 2,3, кроме населенных пунктов, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории горных;

275.2.6. на побережье Азовского моря и в других курортных местностях — 1,5.

275.3. Ставки налога за земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы, исходя из ставок налога, установленных пунктом 275.1 этой статьи, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более трехкратного размера этих ставок налога, с учетом коэффициентов, установленных пунктом 275.2 этой статьи.

275.3.1. Решения советов относительно утверждения ставок налога за земельные участки вступают в силу в сроки, установленные в соответствии с пунктом 271.2 статьи 271 данного Кодекса.

(Пункт 275.3 статьи 275 дополнен подпунктом
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 276. Особенности установления ставок земельного налога
276.1. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан которые используются без получения прибыли, гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими обществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для потребностей сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, взимается в размере 3 процентов суммы земельного налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 данного Кодекса.

(Пункт 276.1 статьи 276 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

276.2. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, взимается в пятикратном размере налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 данного Кодекса.

276.3. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, взимается в размере, исчисленном в соответствии со статьями 274 и 275 данного Кодекса с применением таких коэффициентов:

276.3.1. международного значения — 7,5;

276.3.2. общегосударственного значения — 3,75;

276.3.3. местного значения — 1,5.

Действие этого пункта не применяется к земельным участкам, на которых расположены дипломатические представительства, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями), согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, пользуются помещениями и прилегающими к ним земельными участками на платной основе.

(Пункт 276.3 статьи 276 дополнен абзацем
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

276.4. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), которые относятся к землям железнодорожного транспорта (кроме земельных участков, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения и облагаемых налогом на общих основаниях), предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, и земельные участки, на которых расположены аэродромы, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 данного Кодекса.

(Пункт 276.4 статьи 276 в редакции Закона Украины
от 07.07.2011 г. N 3609-VI — вступает в силу с 01.01.2012 г.

в части взимания земельного налога за земельные

участки железнодорожного транспорта и аэродромов)

276.5. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей владельцами и землепользователями, в том числе отмеченными в пунктах 276.1 и 276.4 этой статьи, другим субъектам, налог за площади, которые предоставляются в аренду, исчисляется в соответствии со статьей 274 данного Кодекса от нормативной денежной оценки, определенной с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора, и статьей 275 данного Кодекса.

276.6. Налог за земельные участки (в пределах и за пределами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274, 275, 278, 279 и 280 данного Кодекса.

Статья 277. Ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий и садоводческих товариществ, расположенных за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена

(Название статьи 277 в редакции
Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

277.1. Ставка налога за один гектар несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными зданиями (сооружениями), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

277.2. Ставка налога за земельные участки, предоставленные садоводческим обществам, в том числе занятые садовыми и/или дачными домами физических лиц, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Статья 278. Ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов нормативная денежная оценка которых не проведена

(Название статьи 278 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

278.1. Ставка налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта за исключением земельных участков железнодорожного транспорта, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, осуществляющим эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

(Пункт 278.1 статьи 278 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины
от 07.07.2011 г. N 3609-VI — вступает в силу с 01.01 2012 г.

в части взимания земельного налога за земельные

участки железнодорожного транспорта и аэродромов)

278.2. Ставка налога за земельные участки, относящиеся к землям железнодорожного транспорта (кроме земельных участков, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения и которые облагаются налогом на общих основаниях), предоставленные воинским формированиям, образованным в соответствии с Законами Украины, не содержащимся за счет государственного или местных бюджетов, подразделениям Вооруженных Сил Украины, осуществляющим хозяйственную деятельность, а также за земельные участки, на которых расположены аэродромы, устанавливается в размере 0,02 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

(Пункт 278.2 статьи 278 в редакции Закона Украины
от 07.07.2011 г. N 3609-VI — вступает в силу с 01.01 2012 г.

в части взимания земельного налога за земельные

участки железнодорожного транспорта и аэродромов)

278.3. Ставка налога за земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, занятые землями временного консервирования (деградированные земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Статья 279. Ставка налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
279.1. Ставка налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме сельскохозяйственных угодий и лесных земель), нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
Статья 280. Ставки налога за земельные участки на землях водного фонда и лесохозяйственного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
280.1. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда устанавливается в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

280.2. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесохозяйственного назначения, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Статья 281. Льготы относительно уплаты налога для физических лиц
281.1. От уплаты налога освобождаются:

281.1.1. инвалиды первой и второй группы;

281.1.2. физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;

281.1.3. пенсионеры (по возрасту);

281.1.4. ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

281.1.5. физические лица, признанные Законом лицами пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

281.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц пунктом 281.1 этой статьи, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм:

281.2.1. для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 гектаров;

281.2.2. для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;

281.2.3. для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;

281.2.4. для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара;

281.2.5. для ведения садоводства — не более 0,12 гектара.

281.3. От уплаты налога освобождаются на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога.

(Статья 281 дополнена пунктом 281.3
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 282. Льготы относительно уплаты налога для юридических лиц
282.1. От уплаты налога освобождаются:

282.1.1. заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и коммунальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, достопримечательности природы, заповедные урочища и парки-достопримечательности садово-паркового искусства;

282.1.2. опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

282.1.3. органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, специализированные санатории Украины для реабилитации, лечения и оздоровления больных, воинские формирования, образованные в соответствии с Законами Украины, Вооруженные Силы Украины и Государственная пограничная служба Украины, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;

282.1.4. детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины независимо от их подчиненности, в том числе детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и организаций;

282.1.5. религиозные организации Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном Законом порядке, за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения их деятельности, а также благотворительные организации, созданные в соответствии с Законом, деятельность которых не предусматривает получения прибыли;

282.1.6. санаторно-курортные и оздоровительные заведения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;

282.1.7. общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, которых основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое предоставляется уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

(Абзац второй подпункта 282.1.7 пункта 282.1 статьи 282 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

В случае нарушения требований этой нормы отмеченные общественные организации инвалидов, их предприятия и организации обязаны уплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;

282.1.8. дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, заведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;

282.1.9. предприятия, учреждения, организации, общественные организации физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Украины — за земельные участки, на которых размещены спортивные сооружения, использующиеся для проведения всеукраинских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных команд Украины по видам спорта и подготовке спортивного резерва, базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины;

282.1.10. плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога за земельные участки, которые используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства;

(Подпункт 282.1.10 пункта 282.1 статьи 282 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

282.1.11. вновь созданные фермерские хозяйства в течение трех лет, а в трудонедостаточных населенных пунктах — в течение пяти лет с времени передачи им земельного участка в собственность.

Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
283.1. Не уплачивается налог за:

283.1.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с Законом такими, которые подверглись радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые внедрено ограничение относительно ведения сельского хозяйства;

283.1.2. земли сельскохозяйственных угодий, которые находятся во временном консервировании или в стадии сельскохозяйственного освоения;

283.1.3. земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, которые используются для испытания сортов сельскохозяйственных культур;

283.1.4. земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования — земли под проездной частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистительными сооружениями и расположенными в пределах полос отведения другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, которые находятся за пределами полос отведения, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование автомобильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистительные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, которые находятся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит государству;

283.1.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений;

283.1.6. земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев.

283.1.7. земельные участки, на которых расположены дипломатические представительства, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями), согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, пользуются помещениями и прилегающими к ним земельными участками на бесплатной основе.

(Пункт 283.1 статьи 283 дополнен подпунктом 283.1.7
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Статья 284. Особенности применения льготного налогообложения
284.1. Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать льготы относительно земельного налога, уплачиваемого на соответствующей территории: частичное освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога лишь за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.

Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка данные относительно предоставленных льгот по уплате земельного налога юридическим и/или физическим лицам.

Новые изменения относительно отмеченной информации предоставляются до 1 числа первого месяца квартала, наступающего за отчетным кварталом, в котором состоялись отмеченные изменения.

284.2. Если право на льготу у плательщика возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, наступающего за месяцем, в котором возникло это право. В случае утраты права на льготу на протяжении года налог уплачивается начиная с месяца, наступающего за месяцем, в котором утрачено это право.

284.3. Если плательщики налога, которые пользуются льготами по этому налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) во временное пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям, дошкольным, общеобразовательным учебным заведениям независимо от форм собственности и источников финансирования.

(Абзац второй пункта 284.3 статьи 284 в редакции
Закона от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 285. Налоговый период
285.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год.

285.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки может быть менее 12 месяцев).

Статья 286. Порядок исчисления платы за землю
286.1. Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Центральные органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещественных прав на недвижимое имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

(Абзац второй пункта 286.1 статьи 286 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

(изменения, внесенные абзацем вторым подпункта 116 раздела I Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, в части предоставления информации, необходимой для исчисления земельного налога, соответствующими государственными органами вступают в силу с 01.01.2012 г.)

 

286.2. Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно состоянием на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

(Пункт 286.2 статьи 286 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

286.3. Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным.

(Пункт 286.3 статьи 286 с изменениями, внесенными
согласно Законам от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

286.4. По новоотведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным.

В случае изменения на протяжении года объекта и/или базы налогообложения плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за месяцем, в котором состоялись такие изменения.

(Пункт 286.4 статьи 286 дополнен абзацем вторым
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

286.5. Начисление физическим лицам сумм налога осуществляется органами государственной налоговой службы, которые направляют плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение об уплате налога по форме, установленной в порядке определенном статьей 58 данного Кодекса.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим владельцем за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на отмеченный земельный участок, а новым владельцем — начиная с месяца, в котором у нового владельца возникло право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца к другому в течение календарного года орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу по получении информации о переходе права собственности.

286.6. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из таких лиц:

1) в равных долях — если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенному по их согласию, если другое не установлено судом;

2) пропорционально надлежащей доле каждого лица — если здание находится в общей частной собственности;

3) пропорционально надлежащей доле каждого лица — если здание находится в общей совместной собственности и разделено в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той доли площади здания, которая находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.

286.7. Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу на сумму льгот, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 данного Кодекса за земельные участки, находящиеся в их собственности или постоянном пользовании и входящие в состав земельных участков такого юридического лица.

Такой порядок также распространяется на определение налоговых обязательств по земельному налогу юридическим лицом за земельные участки, отведенные в порядке, установленном Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» для бесплатной парковки (хранения) легковых автомобилей, которыми управляют инвалиды с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения инвалидов автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных инвалидов или детей-инвалидов, которые перевозят инвалидов (детей-инвалидов) с поражением опорно-двигательного аппарата.

(Абзац второй пункта 286.7 статьи 286 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 287. Срок уплаты платы за землю
287.1. Владельцы земли и землепользователи уплачивают плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.

287.2. Учет физических лиц — плательщиков налога и начисление соответствующих сумм осуществляются ежегодно до 1 мая.

287.3. Налоговое обязательство относительно платы за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.4. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за новоотведенные земельные участки, уплачивается владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.5. Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса.

287.6. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

287.7. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей владельцами и землепользователями, в том числе отмеченными в пунктах 276.1, 276.4 статьи 276, налог за площади, которые предоставляются в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или из даты заключения договора аренды зданий (их частей).

287.8. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной части придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Статья 288. Арендная плата
288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, заключающие договора аренды земли, должны до 1 февраля подавать органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий орган государственной налоговой службы о заключении новых, внесении изменений в существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, наступающего за месяцем, в котором состоялись отмеченные изменения.

288.2. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.

288.3. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.

288.4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (владельцем) и арендатором.

288.5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:

288.5.1. не может быть меньше:

для земель сельскохозяйственного назначения — размера земельного налога, который устанавливается этим разделом;

для других категорий земель — трехкратного размера земельного налога, который устанавливается этим разделом;

288.5.2. не может превышать:

а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции электрические сети), — 3 процента нормативной денежной оценки;

б) для земельных участков, которые находятся в государственной или коммунальной собственности и предоставлены для строительства и/или эксплуатации аэродромов, — четырехкратный размер земельного налога, устанавливаемого этим разделом;

(Подпункт 288.5.2 пункта 288.5 статьи 288 дополнен новым подпунктом
согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

в) для других земельных участков, предоставленных в аренду — 12 процентов нормативной денежной оценки;

288.5.3. может быть больше предельного размера арендной платы, отмеченной в подпункте 288.5.2, в случае определения арендатора на конкурентных принципах.

288.6. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

288.7. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями статей 285 — 287 этого раздела.

Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
289.1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.

289.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, которая определяется по формуле,:

Кі = [И - 10]:100,

где И — индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае, если индекс потребительских цен не превышает 110 процентов, такой индекс применяется со значением 110.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивный в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

289.3. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, Совет министров Автономной Республики Крым областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и владельцев земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.

(Пункт 289.3 статьи 289 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Статья 290. Порядок зачисления в бюджеты платы за землю

290.1. Плата за землю зачисляется в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным кодексом Украины для платы за землю.

Раздел XIV. Специальные налоговые режимы.
ГЛАВА 1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ 2rightarrow_4688
2leftarrow_3139Раздел XII. Местные налоги и сборы

Рубрики Законодательство
Метки