Раздел XIV. Специальные налоговые режимы

contents_7603Вернуться к содержанию

ГЛАВА 2. ФИКСИРОВАННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Статья 301. Плательщики налога

301.1. Плательщиками налога с учетом ограничений, установленных пунктом 301.6 этой статьи, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равняется или превышает 75 процентов.

В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства также принадлежат племенные (генетические) ресурсы, приобретенные у других селекционных центров, предприятий (объединений) по племенному делу в животноводстве и реализованные отечественным предприятиям для осеменения пестикового поголовья животных.

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующих норм Гражданского кодекса Украины, то норма относительно соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равняется или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:

всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;

каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;

лицо, образованное путем преобразования.

301.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, принимающими участие в их образовании, равняется или превышает 75 процентов.

301.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем преобразования плательщика налога, могут быть плательщиками налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равняется или превышает 75 процентов.

301.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равняется или превышает 75 процентов.

301.5. Новообразованные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равняется или превышает 75 процентов.

301.6. Не может быть зарегистрированным как плательщик налога:

301.6.1. субъект хозяйствования, у которого свыше 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);

(Подпункт 301.6.1 пункта 301.6 статьи 301 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

301.6.2. субъект хозяйствования, осуществляющий деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;

(Подпункт 301.6.2 пункта 301.6 статьи 301 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

301.6.3. субъект хозяйствования, который состоянием на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

(Подпункт 301.6.3 пункта 301.6 статьи 301 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 302. Объект налогообложения
302.1. Объектом налогообложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящихся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленной ему в пользование, в том числе на условиях аренды.
Статья 303. База налогообложения
303.1. Базой налогообложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) — нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года.
Статья 304. Ставки налога
304.1. Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

а) для пашни, сеножатей и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,15;

б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях — 0,09;

в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,09;

г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях — 0,03;

ґ) для земель водного фонда — 0,45;

д) для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды — 1,0.

Под специализацией на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве следует понимать превышение части дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 процентов) от реализации всей собственно произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.

Статья 305. Налоговый (отчетный) период
305.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для налога является календарный год.

305.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря того же года.

305.3. Предыдущий налоговый (отчетный) год для новообразованных сельскохозяйственных товаропроизводителей — период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

305.4. Налоговый (отчетный) год для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые ликвидируются — период с начала года до их фактического прекращения.

Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога
306.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно состоянием на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса.

(Пункт 306.1 статьи 306 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

306.2. Уплата налога осуществляется ежемесячно в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в таких размерах:

а) в I квартале — 10 процентов;

б) во II квартале — 10 процентов;

в) в III квартале — 50 процентов;

г) в IV квартале — 30 процентов.

306.3. Плательщики налога, образованные на протяжении года путем слияния, присоединения или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, в первый раз уплачивают налог в течение 30 календарных дней месяца, наступающего за месяцем их образования (возникновения права на земельный участок), а в дальнейшем — в порядке, определенном пунктом 306.2 этой статьи.

306.4. Плательщики налога, которые прекращаются путем слияния, присоединения, преобразования, разделения в налоговом (отчетном) периоде, обязаны подать в период до их фактического прекращения органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и месту расположения земельных участков уточненную налоговую декларацию по налогу.

306.5. Если в течение налогового (отчетного) периода у плательщика налога изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с приобретением (утратой) на них права собственности или пользования, такой плательщик обязан:

уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период, начиная с даты приобретения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

подать в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным периодом, органам государственной налоговой службы по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке.

306.6. В случае, если плательщик налога (арендодатель) предоставляет сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда в аренду другому плательщику налога (арендатору), арендованная площадь земельных участков не может включаться в декларацию по налогу арендатора, а учитывается в такой декларации арендодателя.

306.7. Если плательщик налога (арендатор) арендует сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда у лица (арендодателя), не являющегося плательщиком налога, арендованная площадь земельных участков включается в декларацию по налогу арендатора.

306.8. Плательщики налога перечисляют в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка.

Статья 307. Особенности обложения плательщиков налога отдельными налогами и сборами
307.1. Плательщики налога не являются плательщиками таких налогов и сборов:

а) налога на прибыль предприятий;

б) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не использующиеся для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства);

в) сбора за специальное использование воды;

г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности).

307.2. Налоги и сборы, не отмеченные в пункте 307.1 этой статьи, уплачиваются плательщиком налога в порядке и размерах, установленных данным Кодексом, а единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование — в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса плательщика налога
308.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса плательщика налога ежегодно, до 20 февраля, подают состоянием на 1 января текущего года:

(Абзац первый пункта 308.1 статьи 308 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений)), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ) — органу государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);

отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно относительно каждого земельного участка — органу государственной налоговой службы по месту расположения такого земельного участка;

расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства — органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, осуществляющим формирование государственной аграрной политики по согласованию с центральным органом исполнительной власти, осуществляющим формирование государственной финансовой политики;

(Абзац четвертый пункта 308.1 статьи 308 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

сведения (справку) о наличии земельных участков — органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.

В сведениях (справке) о наличии земельных участков отмечаются сведения о каждом документе, который устанавливает право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

308.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные на протяжении года путем слияния, присоединения или преобразования, подают в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за месяцем их образования, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и по месту расположения земельных участков декларацию по налогу за период с даты образования до конца текущего года для приобретения статуса плательщика налога, а также о всех правах и обязанностях относительно погашения налоговых обязательств или долгов, переданных ему как правопреемнику.

308.3. Справка о приобретении или подтверждении статуса плательщика налога выдается в течение 10 рабочих дней с даты представления сельскохозяйственным товаропроизводителем налоговой декларации или заявления органом государственной налоговой службы по местонахождению такого плательщика (месту пребывания на налоговом учете).

308.4. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от:

реализации продукции растениеводства, произведенной (выращенной) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, ставках и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

(Абзац второй пункта 308.4 статьи 308 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

реализации продукции растениеводства на закрытой почве и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

(Абзац третий пункта 308.4 статьи 308 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

(Абзац четвертый пункта 308.4 статьи 308 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.

В случае, если сельскохозяйственное предприятие образуется путем слияния, присоединения, преоразования, разделения или выделения, в год такого образования в суммы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включаются также доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг:

услуг по уборке урожая, его брикетирования, складирования, упаковке и подготовке продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, размалывание, дезинфекция (при наличии лицензии), силосование, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию согласно договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по уходу за скотом и птицей, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию согласно договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по хранению сельскохозяйственной продукции, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию согласно договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по откорму и забою домашнего скота и птицы, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).

308.5. Если плательщики налога не могут выполнить требование относительно 75-процентного критерия доли сельскохозяйственного товаропроизводства в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, к таким плательщикам налога в следующем налоговом (отчетном) году не применяется требование, согласно которому доля сельскохозяйственного товаропроизводства должна равняться или превышать 75 процентов.

Такие плательщики налога для подтверждения статуса плательщика налога подают налоговую декларацию вместе с решением Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечнями субъектов хозяйствования пострадавших в результате таких обстоятельств.

308.6. Регистрация сельскохозяйственного товаропроизводителя плательщиком налога отменяется:

308.6.1. в случае представления плательщиком налога письменного заявления относительно добровольного снятия с такой регистрации;

308.6.2. по решению органа государственной налоговой службы:

а) если такой плательщик налога ликвидируется, в том числе путем слияния, присоединения или преобразования;

б) в случае установления по результатам документальной проверки несоблюдения плательщиком налога положений статьи 301 этой главы. (перевод «Профи Винс»)  При этом такой плательщик налога обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения, начиная со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение.

Статья 309. Ответственность плательщиков налога
309.1. В случае, если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель уплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.

309.2. Плательщики налога несут ответственность в соответствии с данным Кодексом за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.

Глава 3. Сбор в виде целевой
надбавки к действующему тарифу
на электрическую и тепловую энергию,
кроме электроэнергии,
произведенной квалифицированными
когенерационными установками2rightarrow_4688
2leftarrow_3139Глава 1. Упрощенная система
налогообложения, учета и отчетности

Рубрики Законодательство
Метки