Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)

contents_7603Вернуться к содержанию

ГЛАВА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 109. Общие положения
109.1. Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к неисполнению или неподобающему исполнению требований, установленных данным Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

109.2. Совершение налогоплательщиками, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений Законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную данным Кодексом и другими Законами Украины.

Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений
110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты и/или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных Законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Статья 111. Виды ответственности за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
111.1. За нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются такие виды юридической ответственности:

111.1.1. финансовая;

111.1.2. административная;

111.1.3. уголовная.

111.2. Финансовая ответственность за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется согласно данному Кодексу и другим Законам. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности
112.1. Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение Законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.
Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
113.1. Сроки применения, уплаты, взыскания и обжалования сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенном данным Кодексом для уплаты, взыскания и обжалования сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) засчитываются в бюджеты, в которые согласно Закону засчитываются соответствующие налоги и сборы.

113.2. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных этой главой, не освобождает налогоплательщиков от обязанности оплатить в бюджет надлежащие суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, а также от применения к ним других мер, предусмотренных данным Кодексом.

113.3. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм Законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, применяются в порядке и в размерах, установленных данным Кодексом и другими Законами Украины.

Применение за нарушение норм Законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных данным Кодексом и другими Законами Украины, не допускается.

Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
114.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенных статьей 102 данного Кодекса.
Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений
115.1. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.
Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
116.1. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления-решения.

116.2. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной данным Кодексом и другими Законами Украины.

Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
117.1. Неподача в сроки и в случаях, предусмотренных данным Кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, в соответствии с требованиями установленными данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности — 510 гривен.

В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные на протяжении года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение -

влечет за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности — 1020 гривен.

117.2. Исключен

(Пункт 117.2 статьи 117 исключен на основании
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
118.1. Неподача банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный статьей 69 данного Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков -

влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неподачи или задержки.

118.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы -

влечет за собой наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 850 гривен.

118.3. Неуведомление физическими лицами — предпринимателями и лицами, которые проводят независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банку или другому финансовому учреждению при открытии счета -

влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неуведомления.

Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — налогоплательщиках
119.1. Неподача или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов, предусмотренного данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа в размере 85 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

119.2. Неподача, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в интересах налогоплательщика, суммах удержанного с них налога -

влечет за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

119.3. Оформление документов, которые содержат информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 этой статьи -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

Статья 120. Неподача или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность
120.1. Неподача или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными насчитывать и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов) -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждую такую неподачу или несвоевременное представление.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждую такую неподачу или несвоевременное представление.

120.1.1. Исключен

(Подпункт 120.1.1 пункта 120.1 статьи 120 исключен на основании
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацем вторым пункта 50.1 статьи 50 данного Кодекса, относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность -

влечет за собой наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоимки).

При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные этой главой Кодекса, не применяются.

Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
121.1. Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 данного Кодекса сроков их хранения и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом — предпринимателем
122.1. Неуплата (неперечисление) физическим лицом — плательщиком единого налога, определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки  определенные данным Кодексом, влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов, ставки единого налога  избранной плательщиком единого налога в соответствии с данным Кодексом.

(Пункт 122.1 статьи 122 в редакции
Закона Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
123.1. В случае, если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статьи 54 данного Кодекса -

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, уменьшения суммы бюджетного возмещения -

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

(Пункт 123.1 статьи 123 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

123.2. Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика) сумм, которые не оплачены в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условий или целей ее предоставления согласно Закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) дополнительно к штрафам, предусмотренным пунктом 123.1 этой статьи -

влечет за собой взыскание в бюджет суммы налогов, сборов (обязательных платежей), которые подлежали начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за преднамеренное уклонение от налогообложения.

Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
124.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы, если получение такого согласия является обязательным согласно данному Кодексу -

влечет за собой наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.

Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента
125.1. Субъекты хозяйствования, которые проводят торговую деятельность, осуществляют торговлю наличными валютными ценностями, деятельность в сфере развлечений и предоставляют платные услуги:

за нарушение порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.1 — 267.6.3 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в размере сбора за один календарный месяц (для деятельности в сфере развлечений — в размере сбора за один квартал);

за осуществление деятельности, предусмотренной статьей 267 данного Кодекса, без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.4 — 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса (кроме деятельности в сфере развлечений), уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его двойного размера за один месяц;

за осуществление реализации товаров, определенных пунктом 267.2 статьи 267 данного Кодекса, без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 — 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в пятикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его пятикратного размера за год;

за осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 — 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь срок такой деятельности;

за осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной статьей 267 данного Кодекса, без получения соответствующего торгового патента или с нарушением порядка его использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 и 267.6.5 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в восьмикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его восьмикратного размера за один квартал.

Неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, отмеченных в подпункте 267.1.1 пункта 267.1 статьи 267 данного Кодекса в порядке и в сроки, определенные данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов ставок сбора, установленных статьей 267 данного Кодекса.

Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
126.1. В случае, если налогоплательщик не оплатит согласованную сумму денежного обязательства и/или авансовых взносов налога на прибыль предприятий в течение сроков, определенных данным Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в таких размерах:

(Абзац первый пункта 126.1 статьи 126 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства — в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства — в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

(изменения, предусмотренные пунктом 32 раздела I Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI, внесены не будут в связи с исключением пункта 32 раздела I Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
127.1. Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в интересах другого налогоплательщика -

влечет за собой наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней -

влекут за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Действия, предусмотренные абзацем первым этого пункта, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более –

(Абзац пятый пункта 127.1 статьи 127 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

влекут за собой наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность относительно погашения такого налогового долга возлагается на лицо, определенное данным Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом плательщик налога — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разделом IV данного Кодекса.

(Абзац седьмой пункта 127.1 статьи 127 с дополнениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 128. Неподача или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
128.1. Неподача или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного данным Кодексом, органам государственной налоговой службы -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

Те же действия, совершенные на протяжении года после применения штрафа -

влекут за собой наложение штрафа в размере 340 гривен.

Глава 12. Пеня2rightarrow_46882leftarrow_3139Глава 10. Применение международных договоров
и погашение налогового долга по запросам
компетентных органов иностранных государств

Рубрики Законодательство
Метки