Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)

contents_7603Вернуться к содержанию

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
46.1. Налоговая декларация, расчет (далее — налоговая декларация) — документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных данным Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные Законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в интересах налогоплательщиков — физических лиц, суммах удержанного и/или оплаченного налога.

Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.

46.2. Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таким в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

В составе финансовой отчетности налогоплательщик отмечает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

46.3. Если согласно правил, определенных данным Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам данного Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

(Абзац первый пункта 46.4 статьи 46 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией приложения к такой декларации, составленные в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с объяснением мотивов его представления.

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

(Абзац первый пункта 46.5 статьи 46 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, которые являются обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 данного Кодекса.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная пунктом 49.2 статьи 49 данного Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на предоставление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Форма, порядок и сроки предоставления таможенной декларации, а также порядок приема таможенным органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.

Государственные органы, устанавливающие в соответствии с этим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их налогоплательщиками.

46.6. Если в результате ввода нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения.

(Абзац второй пункта 46.6 статьи 46 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием таких изменений, а центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, — мероприятия, связанные с применением таких изменений.

(Абзац третий пункта 46.6 статьи 46 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Требования статей 46 — 50 данного Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на декларирование отчислений в социальные фонды и другое информационное декларирование, которое содержит экономические сведения о субъектах налогообложения, не касающиеся исчисления налогов.

Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности
47.1. Ответственность за неподачу, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в отмеченных документах, несут:

47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с данным Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.

Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которого оно входит;

47.1.2. физические лица — налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных Законом;

47.1.3. налоговые агенты.

Статья 48. Составление налоговой декларации
48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 данного Кодекса и действующей на момент ее подачи.

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и удовлетворять нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

48.2. Обязательные реквизиты — это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный данным Кодексом статус с наступлением предусмотренных Законом юридических последствий.

48.3. Налоговая декларация должна содержать такие обязательные реквизиты:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);

местонахождение (местожительство) налогоплательщика;

наименование органа государственной налоговой службы, которому подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения — в зависимости от формы);

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или другие сведения, определенные в абзаце седьмом этого пункта, должностных лиц налогоплательщика;

(Абзац одиннадцатый пункта 48.3 статьи 48 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

подписи налогоплательщика — физического лица и/или должностных лиц налогоплательщика, определенных данным Кодексом, засвидетельствованные печатью налогоплательщика (при наличии).

48.4. В частных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по КОАТУУ;

индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный период.

48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:

48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации органу государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

(Абзац первый подпункта 48.5.1 пункта 48.5 статьи 48 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие в электронном документе электронной цифровой подписи налогоплательщика.

(Подпункт 48.5.1 пункта 48.5 статьи 48 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

48.5.2. физическим лицом — налогоплательщиком или его законным представителем;

48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о распределении продукции.

48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами — юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик — физическое лицо — таким налогоплательщиком.

48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм данной статьи, не считается налоговой декларацией, кроме случаев, установленных пунктом 46.4 статьи 46 данного Кодекса.

(Пункт 48.7 статьи 48 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 49. Представление налоговой декларации в органы государственной налоговой службы
49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные данным Кодексом сроки в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик.

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный данным Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является, в соответствии с данным Кодексом независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые облагаются налогом по ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 154.6 статьи 154 данного Кодекса, подают органам государственной налоговой службы декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной формой в порядке, установленном данным Кодексом.

49.3. Налоговая декларация представляется по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено данным Кодексом, одим из следующих способов:

(Пункт 49.3 статьи 49 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложенного;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.4. Налогоплательщики, принадлежащие к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации в орган государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.5. При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, — не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

(Пункт 49.5 статьи 49 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

49.6. В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки его вручения органу государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с Законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за неподачу или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или порче почтового отправления.

49.7. Независимо от факта утраты или порчи такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан оплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных данным Кодексом.

49.8. Прием налоговой декларации является обязанностью органа государственной налоговой службы. Во время приема налоговой декларации уполномоченное должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 данного Кодекса. Другие показатели, отмеченные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее приема проверке не подлежат.

49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения органом государственной налоговой службы.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 данного Кодекса налоговая декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штамп) органа государственной налоговой службы, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового уведомления с отметкой о вручении органу государственной налоговой службы, в случае направления налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае, если орган государственной налоговой службы с соблюдением требований пункта 49.11 этой статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в приеме налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный этой статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица органа государственной налоговой службы принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным этой статьей, в том числе выдвижение любых не определенных этой статьей предпосылок относительно такого приема (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и тому подобное) запрещается.

49.11. В случае представления налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 данного Кодекса, такой орган государственной налоговой службы обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в приеме его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи — в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя — в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

49.12. В случае получения отказа органа государственной налоговой службы в приеме налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и оплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;

49.12.2. обжаловать решение органа государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном статьей 56 данного Кодекса.

49.13. В случае, если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа органом государственной налоговой службы (должностным лицом) в приеме налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения органом государственной налоговой службы.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика относительно нарушения должностным лицом органа государственной налоговой службы этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с Законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо органа государственной налоговой службы привлекается к ответственности в соответствии с Законом.

49.15. Налоговая декларация, отправленная налогоплательщиком или его представителем по почте или средствами электронной связи, считается не поданной при условии ее заполнения с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 данного Кодекса и направления налоговым органом налогоплательщику письменного отказа в приеме его налоговой декларации.

(Пункт 49.15 статьи 49 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

49.16. Независимо от наличия отказа в приеме налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных данным Кодексом.

49.17. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере информатизации, формирования и использования национальных электронных информационных ресурсов, внедряет и содержит автоматизированную систему «Единое окно представления электронной отчетности» для предоставления услуг по представлению с помощью сети Интернет в электронном виде отчетности, обязательность представления которой установлена законодательством, министерствам, другим органам государственной власти и фондам общеобязательного государственного страхования.

(Абзац первый пункта 49.17 статьи 49 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Автоматизированная система «Единое окно представления электронной отчетности» должна обеспечивать поддержку работы средств электронной цифровой подписи всех аккредитованных центров сертификации ключей, которые работают на рынке Украины в соответствии с действующим законодательством.

Описание форматов (стандартов), структура электронных документов, обеспечивающих представление электронной отчетности в автоматизированную систему «Единое окно представления электронной отчетности», должны размещаться и поддерживаться в актуальном состоянии на бесплатной для пользователей основе на общедоступных информационных ресурсах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную финансовую политику, и тех органов государственной власти, в которые обязательность представления отчетности установлена законодательством.

(Абзац третий пункта 49.17 статьи 49 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Автоматизированная система «Единое окно представления электронной отчетности» и все ее компоненты являются государственной собственностью.

С помощью автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности» или ее компонентов могут предоставляться другие услуги.

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта — в течение 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, наступающего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV данного Кодекса;

(Подпункт 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу данного Кодекса, отмеченная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 этой статьи для такого базового отчетного (налогового) периода.

Для целей этого Кодекса под термином «базовый отчетный (налоговый) период» следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом данного Кодекса.

49.20. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных данным Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу данного Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные этим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом данного Кодекса.

Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
50.1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 данного Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, установленных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

(Пункт 50.1 статьи 50 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели отмечаются им в составе налоговой декларации за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены.

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 этой статьи:

(Абзац третий пункта 50.1 статьи 50 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

а) или направить уточняющий расчет и оплатить сумму недоимки и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) или отобразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.

50.2. Налогоплательщик при проведении документальных плановых и внеплановых выездных проверок не имеет права подавать уточняющие расчеты в представленных им ранее налоговых деклараций за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом.

Это правило не распространяется на случаи, установленные статьей 177 данного Кодекса.

(Пункт 50.2 статьи 50 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

50.3. В случае, если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который проверялся, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.

Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам — физическим лицам
51.1. Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные данным Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах налогоплательщиков, а также сумм начисленного и удержанного с них налога органу государственной налоговой службы по месту своего учета.

51.2. В определенных данным Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.

2leftarrow_3139Глава 1. Общие положенияГлава 3. Налоговые консультации2rightarrow_4688

Рубрики Законодательство
Метки