Раздел XX. Переходные положения

contents_7603Вернуться к содержанию

Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц
1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, действовшему до вступления в силу данного Кодекса, на дату вступления в силу данного Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговому обязательству и подлежит отображению в налоговом расчете по результатам первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу данный Кодекс, а также взыскивается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных данным Кодексом.

2. Инвестиционный убыток, полученный плательщиком налога на доходы физических лиц на 1 января года вступления в силу данного Кодекса, учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части убытков, понесенных в результате продажи инвестиционных активов через профессиональных торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера отмеченных убытков возлагается на плательщика налога.

3. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, которые оплачены за работы и/или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами в период проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от их участия в проведении отмеченного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций — членов УЕФА;

членам делегаций, принимающим участие в чемпионате, в том числе членам команд, которые получили право на участие в чемпионате;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, полученный в период подготовки и проведения чемпионата с источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

(С дополнениями, внесенными согласно
Закону Украины от 21.04.2011 г. N 3292-VI)

4. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, которые в соответствии с Законом, регулирующим вопрос создания и функционирования фондов банковского управления, выплачиваются в период действия данного Закона физическим лицам согласно договорам доверительного управления, заключенных с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенных в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются такими физическими лицами с нарушением условий соответственно пенсионного вклада или фонда банковского управления).

(Абзац первый пункта 4 подраздела 1 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Установить, что на период действия Закона, регулирующего вопрос создания и функционирования фондов банковского управления не подлежат налогообложению этим налогом (не отображаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода плательщика налога в пределах норм установленных данным Кодексом, такие доходы:

(Абзац второй пункта 4 подраздела 1 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

доходы, начисленные плательщику налога в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечисленные на его пенсионный вклад или на его счет участника фонда банковского управления, открытый в соответствии с Законом, как во время их начисления, так и во время их перечисления на такой вклад или такой счет;

средства, которые начисляются и вносятся лицом, не являющимся плательщиком налога, или его работодателем (третьим лицом) в интересах плательщика налога на пенсионный вклад или счет участника фонда банковского управления такого плательщика налога;

средства, перечисленные физическим лицом на собственный пенсионный вклад или на собственный счет в фонде банковского управления или на пенсионный вклад или на счет в фонде банковского управления членов семьи такого физического лица первой степени родства;

доходы, начисленные плательщику налога по договору пенсионного вклада или по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с Законом.

Исключен.

(Абзац седьмой пункта 4 подраздела 1 раздела XX исключен
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

5. Если нормы других Законов содержат ссылку на необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма необлагаемого налогом минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV данного Кодекса для соответствующего года.

(Пункт 5 подраздела 1 раздела XX с изменениями,
внесенными согласнор Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

6. Исключен.

(Пункт 6 подраздела 1 раздела XX исключен
на основании Закона Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость
1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость, при осуществлении ими операций по поставке собственной произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами — предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее — перерабатывающие предприятия), взимается с учетом таких особенностей:

(Пункт 1 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

1) нормы этого пункта не распространяются на операции по поставкам продукции, произведенной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц — предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную данным Кодексом (далее — сельскохозяйственные товаропроизводители);

(Подпункт 1 пункта 2 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет обособленный учет операций по поставке собственно произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее — продукция), и по поставке других товаров/услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенного в подпункте 1 этого пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции;

4) перерабатывающее предприятие сумму оплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленным и/или приобретенным товарам/услугам, основным средствам, которые используются частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг, распределяет исходя из части использования таких товаров/услуг, основных средств в операциях по поставке продукции и соответственно в операциях по поставке других товаров/услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, оплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие позитивную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, уплачивает в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, в таких размерах,:

(Абзац первый подпункта 6 пункта 1 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

в 2012 году — в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в размере 30 процентов, а на специальный счет — в размере 70 процентов;

в 2013 году — в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в размере 40 процентов, а на специальный счет — в размере 60 процентов;

в 2014 году — в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в размере 50 процентов, а на специальный счет — в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее — компенсация).

Порядок использования оплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на добавленную стоимость в специальный фонд Государственного бюджета Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, зачисляет в уменьшение налоговых обязательств следующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, подает органу государственной налоговой службы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции отдельно отображаются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачтенных на такой специальный счет средствах за отчетный период и выписку органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, с такого счета;

(Абзац второй подпункта 10 пункта 1 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривню стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма Расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики, по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

Абзац четвертый подпункта 11 пункта 1 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам — наличными деньгами непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующим за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации являются Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики, по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

(Абзац третий подпункта 12 пункта 1 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного этим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного этим пунктом, считаются такими, что использованы не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями — плательщиками налога на добавленную стоимость в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке молока и мяса в живом весе.

(Пункт 1 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона от 22.12.2011 г. N 4268-VI)

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», на территории Украины;

б) импорту по кодам УКТ ВЭД, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», техники, оборудования, устройств, использующихся для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза отмеченных техники, оборудования, устройств, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.

3. В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами — субъектами космической деятельности, получившими лицензию на право осуществления такой деятельности и участвующими в реализации таких международных договоров. Перечень таких резидентов — субъектов космической деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере космической деятельности.

(Абзац первый подпункта «а» пункта 3 подраздела 2 с изменениями, внесенными
согласно Законам от 07.06.2012 г. N 4915-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются плательщиками налога за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеральной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве относительно использования ракеты-носителя «Циклон-4″ на пусковом центре Алкантара, в интересах резидентов — субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и принимающих участие в реализации этого Договора. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра отмеченных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных отмеченным Договором, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), которые используются для потребностей самолетостроительной промышленности, если такие товары являются освобожденными от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины;

(Абзац второй пункта 4 подраздела 2 в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделом, к плательщикам налога — субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II данного Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг субъектами предпринимательской деятельности — резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

(Абзац первый пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности;

(Абзац пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Законов от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

операции по поставке товаров, определенных пунктом «о» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

(Абзац пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с Законом.

8. На период до 1 января 2015 года по нулевой ставке облагается налогом налогом на добавленную стоимость поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых во время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога (далее — комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее — комитента) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанных общественными организациями инвалидов и являющихся их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав расходов производства.

(Абзац первый пункта 8 подраздела 2 раздела XX
с изменениями, внесенными Законами
от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, использующихся в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании представления соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу и позитивного решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

(Абзац третий пункта 8 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

При нарушении требований этого пункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными данным Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается во время ввоза на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.

(Абзац первый пункта 9 раздела XX в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

10. Установить, что по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, возникшим: с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года — 17 процентов.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость — продавцами в Едином реестре налоговых накладных внедряется для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

свыше 1 миллиона гривен — с 1 января 2011 года;

свыше 500 тысяч гривен — с 1 апреля 2011 года;

свыше 100 тысяч гривен — с 1 июля 2011 года;

свыше 10 тысяч гривен — с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных не в зависимости от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

(Абзац шестой пункта 11 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

К плательщикам налога, для которых на дату выписки накладной этим подразделом не внедрена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 данного Кодекса.

12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины «О кинематографии», производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставки работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных, субтитрированных государственным языком на территории Украины, а также поставки работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрированию государственным языком иностранных фильмов на территории Украины.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и/или публичному вещанию национальных фильмов и иностранных фильмов дублированных, озвученных и/или субтитрированных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными вещателями).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, обсчитанного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 данного Кодекса, на предприятиях судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 данного Кодекса.

15. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также кроме поставки таких зерновых и технических культур Аграрным фондом в случае их приобретения с налогом на добавленную стоимость.

(Абзац первый пункта 15 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, отмеченных в абзаце первом этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первом и втором этого пункта, нормы статьи 199 данного Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

(Пункт 15 подраздела 2 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Нормы этого пункта не применяются к операциям по поставкам зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном данным Кодексом.

(Пункт 15 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

16. В период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2013 года включительно операции по поставке необработанных шкур и дубленой кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101 — 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключен.

18. Исключен.

(Пункт 18 подраздела 2 раздела XX исключен
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

 

19. Операции по поставкам УЕФА билетов и услуг, являющихся неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 году, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 19
согласно Закону Украины от 21.04.2011 г. N 3292-VI)

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем согласно Закону
от 08.07.2011 г. N 3675-VI — вводится в действие одновременно с
вступлением в силу нормативно-правовым актом Кабинета Министров
Украины относительно определения объемов и порядка ввоза товаров
подпадающих под льготный режим налогообложения;
с изменениями, внесенными Законом от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

  20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию» для участников списания задолженности, определенных данным Законом, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V данного Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит коррекции и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом
согласно Закону Украины от 12.05.2011 г. N 3320-VI — изменения действуют до 31.12.2011 г.,

с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

21. Для лиц, перешедших на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставкам товаров/услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и обложенные налогом единым налогом, не облагаются налогом налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 21
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

22. Исключен.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 22
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 20.09.2011 г. N 3741- VI,
исключен на основании Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

23. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и утиля черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00). Перечни таких отходов и утиля черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(Абзац первый пункта 23 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, отмеченных в этом пункте, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 23
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 этого Кодекса, согласно которой в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу данного Кодекса.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 24 согласно
Закону от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, предназначенные для использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с Законом.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 25 согласно
Закону от 22.12.2011 г. N 4279-VI)

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с Законом, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по:

ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с Законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с данным Кодексом;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с Законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные данным Кодексом.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 26
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI
Изменения, внесенные абзацами двенадцатым — пятнадцатым пунктом 97
раздела I Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI, относительно дополнения
пунктом 26 подраздела 2 этого раздела вступают в силу
одновременно с вступлением в силу Закона о выполнении программ
Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине)

261. Временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставкам программной продукции.

Для целей этого пункта к программной продукции относятся:

результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;

криптографические средства защиты информации.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5091-VI;
с изменениями, внесенными согласно Закону
от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта «Воздушный экспресс», утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:

сооружение железнодорожного пассажирского сообщения г. Киев — международный аэропорт «Борисполь»;

строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г. Киева на участке Киев — Борисполь;

строительство дороги от Подольского мостового перехода до проспекта Ватутина в г. Киеве, взимание налога на добавленную стоимость проводится с учетом такого:

а) относительно операций по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, которые ввозятся сторонами контракта, применяется условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Перечень и объемы товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза с условным полным освобождением от налогообложения в пределах выполнения национального проекта «Воздушный экспресс», устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

б) освобождаются от налогообложения:

операции по поставке услуг на таможенной территории, связанных с реализацией национального проекта «Воздушный экспресс», которые предоставляются лицом-нерезидентом, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.

Перечень услуг, связанных с реализацией национального проекта «Воздушный экспресс» и подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;

операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта по кодам согласно УКТ ВЭД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.

Перечень и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины;

операции по поставке исполнителем заказчику, которые являются сторонами контракта, построенного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, во время реализации национального проекта «Воздушный экспресс».

В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных в этом пункте товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, который должен быть оплачен в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также оплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств.

Термин «сторона контракта», отмеченный в разделе XX «Переходные положения» данного Кодекса, для целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное лицо по реализации национального проекта «Воздушный экспресс», а исполнителем — нерезидент, который является стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального проекта «Воздушный экспресс» и постоянного представительства такого нерезидента.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 27
согласно Закону Украины от 04.07.2012 г. N 5043-VI)

28. Временно, на период реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки «Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения», освобождаются под налогообложение налогом на добавленную стоимость операции по:

ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, не производящихся в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с данным Кодексом;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1 — 24 согласно УКТ ВЭД) и предоставлению услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки «Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения». Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные данным Кодексом.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 28
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

29. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участниках Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития» для участников процедуры списания задолженности, определенных данным Законом, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V данного Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.

Не возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость у Государственного агентства резерва Украины при переводе материальных ценностей в денежную форму в пределах исполнения Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участниках Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития».

При отпуске топлива из государственного резерва в соответствии с Законом Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участниках Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития» у участников процедуры списания задолженности не возникают налоговые обязательства и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 29
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5414-VI)

Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, не производящихся в Украине, плательщиками налога — предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования, реализующими инвестиционные проекты, одобренные в соответствии с Законом Украины О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест

(Название подраздела 3 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI) 

1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ГК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенного в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, устройств и комплектующих, которые ввозятся отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производящихся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Субъекты хозяйствования, реализующие инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», временно, с 1 января 2013 года до 31 декабря 2022 года включительно, при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования (устройств) и комплектующих изделий к ним, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной в порядке, определенном подпунктом 10 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации.

(Пункт 1 подраздела 3 раздела XX дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

2. Для обеспечения выполнения норм этого подраздела налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.

Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.

Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя как плательщика налога.

3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного в таможенной декларации.

Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично — средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.

Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, который покупается в банке, с учетом таких особенностей:

первый экземпляр налогового векселя — оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя — ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), которые имеют одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера экземпляра).

В таможенном органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим таможенным органом не позднее чем на третий день с даты предоставления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается у плательщика налога, который его выдал.

5. Срок погашения налогового векселя для предприятий судостроительной промышленности наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, для строительства которого были ввезены оборудование, устройства и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов по налогу на добавленную стоимость.

(Абзац первый пункта 5 подраздела 3 раздела XX с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

Срок погашения налогового векселя для субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», наступает на 60-й календарный день со дня его выдачи таможенному органу.

(Пункт 5 подраздела 3 раздела XX дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

Погашение налогового векселя осуществляется исключительно путем перечисления средств в Государственный бюджет Украины.

Не разрешается частичное погашение налогового векселя.

Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.

6. В случае нецелевого использования отмеченных в пункте 1 этого подраздела товаров плательщик налога обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с данным Кодексом.

(Абзац первый пункта 6 подраздела 3 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

В случае несвоевременного погашения налогового векселя к плательщику налога, который выдал налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, отмеченной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.

7. При условии соблюдения требований относительно формирования сумм налога на добавленную стоимость, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, плательщик налога имеет право отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселям.

8. К налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.

9. Учет налоговых векселей осуществляется таможенными органами и органами государственной налоговой службы.

Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

(Абзац второй пункта 9 подраздела 3 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению плательщика налога, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от таможенных органов, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.

(Подраздел 3 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий
1. Раздел III данного Кодекса применяется во время расчетов с бюджетом, начиная с доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 апреля 2011 года, если другое не установлено этим подразделом.

Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2013 года. Субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разниц, начиная с отчетных периодов 2013 года.

(Абзац второй пункта 1 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае возвращения авансов (других платежей), полученных до вступления в силу раздела III данного Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возвращения происходит коррекция дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая коррекция происходит по официальному валютному курсу гривни к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления такого возвращения.

(Пункт 1 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

В случае возвращения авансов (других платежей), выданных до вступления в силу раздела III данного Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возвращения происходит коррекция расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

(Пункт 1 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем четвертым
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

В случае отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг) после вступления в силу раздела III данного Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и осуществленные после даты набирания действия данного Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, предоставления услуг).

(Пункт 1 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

2. С даты вступления в силу раздела III данного Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за такие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй — четвертый кварталы 2011 года.

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 данного Кодекса, уплачивают в январе — феврале 2013 года авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

(Пункт 2 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем вторым
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется:

в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго — четвертого квартала 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения;

в 2012 — 2015 годах следующим образом:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1 миллион гривен и более состоянием на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения состоянием на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы:

(Абзац шестой пункта 3 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и последующих отчетных периодов 2012 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по итогам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2012 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2013 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2014 налоговый год. В случае, если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения.

(Абзац десятый пункта 3 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившегося на 1 января 2012 года и включающегося в расходы последующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012 — 2015 годов. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривен пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодия 2012 года и последующие отчетные (налоговые) периоды до полного погашения такого отрицательного значения.

(Пункт 3 подраздела 4 раздела XX
в редакции Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

4. Операции с ценными бумагами и деривативами, приобретенных до вступления в силу раздела III данного Кодекса, отображаются в учете при определении налога на прибыль предприятий по правилам, действовавшим на момент приобретения таких ценных бумаг.

5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 данного Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III данного Кодекса (перевод «Профи Винс»). С целью налогообложения отображение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в таком порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, относительно которой меры по взысканию начаты до вступления в силу раздела III данного Кодекса.

Плательщик налога — продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из таких событий:

а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований относительно погашения этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в пределах процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных Законом);

в) продавец, который не получил ответ на претензию в течение сроков, определенных Законом, или получил от покупателя ответ о признании представленной претензии, но не получает оплаты (другие виды компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о его банкротстве или взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, насчитывается пеня в размерах, определенных Законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Отмеченная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого состоялось увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не насчитывается на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;

в случае, если плательщик налога обжалует решение суда в порядке, установленном Законом, увеличение дохода, предусмотренное этим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

плательщик налога — покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершении нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем «а» этого пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответа на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные Законом.

Сроки, определенные абзацем «б» этого пункта, применяются независимо от того, начал государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему согласно Закону, меры по принудительному взысканию долга или нет.

Отмеченное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами «а» или «б» этого подпункта.

Если в последующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания согласно условий мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 данного Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.

Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и тому подобное, а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III данного Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на плательщиков налога в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.

В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, которая проведена после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III данного Кодекса, то временная налоговая разница, которая возникает в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса определяется плательщиком налога самостоятельно с учетом даты введения их в эксплуатацию, но не меньше минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 данного Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.

7. Доход не определяется относительно товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (предоставленных) с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются относительно товаров (результатов работ, услуг), полученных (предоставленных) с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае, если такие авансы были учтены плательщиком налога в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, предоставления услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившаяся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III данного Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов в соответствии с данным Кодексом.

8. По результатам деятельности до 31 декабря 2012 года страховщики, получающие доходы от осуществления страховой деятельности, кроме деятельности по выполнению договоров долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также от деятельности, которая не связана со страхованием, исчисляют и уплачивают налог на прибыль таким образом:

(Абзац первый пункта 8 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными Законом от 17.11.2011 г. N 4057-VI)

в течение отчетного налогового года страховщики ежеквартально уплачивают налог по ставке 3 процента суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных (начисленных) страховщиками — резидентами в течение отчетного периода по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами;

по результатам отчетного года страховщики рассчитывают размер налога на прибыль, который исчисляется от облагаемой налогом прибыли в порядке, установленном статьей 156 и подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса, но не уплачивают его.

На период действия порядка налогообложения доходов от страховой деятельности, предусмотренного этим пунктом, доходы страховщика от другой деятельности, не связанной со страховой деятельностью, а также доходы, полученные страховщиком-цедентом в отчетном периоде от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму осуществленных страховщиком-цедентом страховых выплат (страхового возмещения) в части (в пределах частей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со страховщиком-цедентом договорам перестрахования, облагаются налогом в порядке, сроки и по правилам, предусмотренным данным Кодексом, по ставке, определенной в соответствии с пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса.

(Пункт 8 подраздела 4 раздела XX дополнено абзацем
четвертым согласно Закону от 17.11.2011 г. N 4057-VI)

9. Отображение в учете по налогу на прибыль предприятий операций лизинга по договорам аренды жилья с выкупом, заключенных после вступления в силу раздела III данного Кодекса, но не позднее 31 декабря 2020 года, осуществляется в таком порядке:

предприятие-арендодатель увеличивает сумму доходов на сумму начисленного физическому лицу арендного платежа (с учетом части арендного платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта аренды);

предприятие-арендодатель увеличивает сумму расходов отчетного периода на часть себестоимости объекта аренды, которая так относится к общей себестоимости этого объекта, как сумма начисленного в этом периоде физическому лицу арендного платежа (в части арендного платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта аренды) к общей сумме арендных платежей (в части арендных платежей, которые предоставляются в счет компенсации части стоимости объекта аренды), которые будут начислены за весь период аренды;

передача жилья физическому лицу в аренду с выкупом не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя;

передача жилья в собственность физическому лицу по окончании срока действия договора аренды жилья с выкупом или досрочно при условии полной уплаты арендных платежей (с учетом части арендного платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта аренды) не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года до 31 декабря 2011 года включительно — 23 процента;

с 1 января 2012 года до 31 декабря 2012 года включительно — 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно — 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, — 5 процентов;

(Абзац четвертый пункта 10 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными Законом от 05.07.2012 г. N 5091-VI)

с 1 января 2014 года — 16 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, — 5 процентов.

(Абзац пятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными Законом от 05.07.2012 г. N 5091-VI)

Прибыль, полученную от реализации инвестиционных проектов субъектами хозяйствования, реализующими инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», облагается налогом по ставке:

(Пункт 10 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно — 0 процентов;

(Пункт 10 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно — 8 процентов;

(Пункт 10 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

с 1 января 2023 года — 16 процентов.

(Пункт 10 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

11. До принятия изменений в законодательство о пенсионной реформе (внедрения накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования) плательщик налога имеет право включить в расходы каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму взносов на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносов, определенных абзацем вторым пункта 142.2 статьи 142 данного Кодекса, общий объем которых не превышает 15 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статьи 137 данного Кодекса применяются до 1 января 2014 года.

(Пункт 12 подраздела 4 раздела XX
в редакции Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

13. Временно до 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу плательщика налога, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно-коммунальные услуги, предоставленные до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически оплаченных за них средств, кроме случаев если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации, и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих, изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее — запасов), приобретенных до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса, а оплаченных после этой даты, признаются в составе расходов в сумме фактической оплаченных за них средств.

Этот пункт не распространяется на плательщиков налога — лицензиатов по поставкам электрической и/или тепловой энергии.

(Пункт 13 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

15. Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от налогообложения:

прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива;

прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии с использованием биологических видов топлива и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;

(Абзац третий пункта 15 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

прибыль производителей техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива» для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, потребляющих биологические виды топлива, полученная от продажи отмеченной техники, оборудования и устройств, которые были произведены на территории Украины.

16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная ими от хозяйственной деятельности по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений, осуществляемая в соответствии с Законом Украины «О газе (метане) угольных месторождений».

17. Временно, сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2011 года освобождаются от налогообложения:

а) прибыль субъекта хозяйственной деятельности, полученная от предоставления гостиничных услуг (группа 55 КВЭД ГК 009:2005) в гостиницах категорий «пять звезд», «четыре звезды» и «три звезды», в том числе новопостроенных или реконструированных или в которых проведен капитальный ремонт или реставрация существующих зданий и сооружений (при условии, что доход от реализации услуг по размещению путем предоставления номера для временного проживания составляет не менее 50 процентов совокупного дохода такого субъекта хозяйственной деятельности за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором применяется льгота);

(Подпункт «а» пункта 17 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.,

в редакции Закона от 06.07.2012 г. N 5180-VI)

 

б) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий легкой промышленности (группа 17 — группа 19 КВЭД ДК 009:2005), кроме предприятий, которые производят продукцию на давальческом сырье.

При этом, на переходный период до 1 января 2012 года, для предприятий легкой промышленности, которые на время вступления в силу положений данного Кодекса имеют заключенные договора на производство продукции на давальческом сырье, срок выполнения которых заканчивается в течение установленного периода, разрешается применять положение отмеченного пункта;

в) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий отрасли электроэнергетики (класс 40.11 группа 40 КВЭД ДК 009:2005), которые производят электрическую энергию исключительно из возобновляемых источников энергии;

(Подпункт «в» пункта 17 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона от 22.02.2012 г. N 4453-VI)

г) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий судостроительной (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) промышленности;

ґ) прибыль предприятий самолетостроительной промышленности, полученная от основной деятельности (класс 30.30 группа 30.3 раздел 30 КВЭД ДК 009: 2010), а также от проведения такими предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (класс 72.19 группа 72.1 раздел 72 КВЭД ДК 009: 2010), которые выполняются для потребностей самолетостроительной промышленности;

(Подпункт «ґ» пункта 17 подраздела 4 раздела ХХ
в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

д) прибыль предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса (класс 29.31 и 29.32 группы 29.3 раздела 29 КВЭД ДК 009:2005).

18. Временно, до 1 января 2015 года, освобождается от налогообложения прибыль издательств, издательских организаций, предприятий полиграфии, полученная ими от деятельности по изготовлению на территории Украины книжной продукции, кроме продукции эротического характера.

19. Временно, до 1 января 2016 года, не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и/или субъектами мультипликации (производители мультипликационных фильмов) и направленные на производство национальных фильмов.

20. В течение срока действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, налоговый период, за который определяются налоговые обязательства по налогу на прибыль, равняется одному отчетному календарному году для резидентов — субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и принимающих участие в выполнении таких договоров (соглашений).

Если отмеченные договора признаются сторонами полностью выполненными до наступления 1 января 2015 года, то последний налоговый период (в том числе для определения норм амортизационных отчислений) рассчитывается с начала календарного года до окончания отчетного квартала такого года, на который приходится такое полное выполнение договоров.

Плательщики налога, подпадающие под действие этого пункта и при этом осуществляющие виды деятельности другие, чем космическая, ведут отдельный налоговый учет по таким и другим видам деятельности по общим правилам и в порядке, определенном пунктом 152.11 статьи 152 данного Кодекса.

(Абзац третий пункта 20 подраздела 4 раздела XX с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

21. Пункты 15 — 19 этого подраздела применяются с учетом такого:

суммы высвобожденных средств (суммы налога, которые в результате применения пунктов 15 — 19 этого подраздела не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении плательщика налога) направляются таким плательщиком на создание или переоснастку материально-технической базы, увеличение объема производства (предоставление услуг), ввод новейших технологий и/или возврат кредитов (в том числе полученных до дня вступления в силу данного Кодекса), использованных на отмеченные цели, и уплату процентов по ним. При этом если плательщиком налога для погашения кредита, использованного на отмеченные цели, и уплата процентов по ним получен кредит (кредиты) рефинансирования, то для целей этого пункта учитываются только суммы, которые уплачиваются плательщиком по кредиту (кредитам) рефинансирования;

отмеченные направления использования средств должны быть связаны с деятельностью плательщика налога, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения;

с целью налогообложения суммы высвобожденных средств признаются доходами одновременно с признанием расходов, понесенных за счет этих средств, в размере таких расходов;

порядок целевого использования сумм высвобожденных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины;

в случае неиспользования на отмеченные в этом пункте цели сумм высвобожденных средств в течение 1095 дней с даты окончания периода, по результатам которого плательщик налога оставил такие средства в своем распоряжении, плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, в котором истекает предельный срок использования сумм высвобожденных средств, а также оплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

Для плательщиков налогов, отмеченных в пунктах 15 — 19 этого подраздела, в течение действия согласно этих пунктов определения курсовых разниц от перерасчета задолженности (обязательства), выраженной в иностранной валюте, которая будет получена или оплачена в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалента, возникающим по операциям, связанным с деятельностью, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения (в том числе с созданием и переоснасткой материально-технической базы), осуществляется на сумму полного или частичного погашения задолженности (обязательства) на дату осуществления такого погашения. Финансовый результат, полученный в результате перерасчета такой задолженности (обязательства), учитывается вместе с результатами деятельности плательщика налога, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения, в соответствии с пунктом 152.11 статьи 152 данного Кодекса относительно ведения отдельного учета.

(Пункт 21 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона от 22.02.2012 г. N 4453-VI)

22. Установить, что в период проведения финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине не подлежит налогообложению доход (прибыль), полученный УЕФА по результатам деятельности в Украине, в том числе вознаграждение от продажи коммерческих прав.

(Подраздел 4 дополнен пунктом 22
согласно Закону Украины от 21.04.2011 г. N 3292-VI)

При определении прибыли для налогообложения не включаются в состав доходов суммы средств, полученных в период подготовки к проведению финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, определенных Законом Украины «Об организации и проведении финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине», от государственного предприятия «Финансирование инфраструктурных проектов» на безвозратной или возвратной основе юридическими лицами, ответственными при выполнении заданий и мероприятий, определенных Государственной целевой программой подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в соответствии с Порядком использования заимствованных средств для выполнения этой программы, утверждаемого Кабинетом Министров Украины, и суммы процентов, условно начисленных на сумму полученных средств, определенных в этом пункте.

(Пункт 22 подраздела 4 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

Отдельный учет дохода (прибыли), который освобождается от налогообложения, осуществляется в соответствии с пунктом 152.11 статьи 152 данного Кодекса.

(Пункт 22 подраздела 4 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

Временно, на период действия государственных гарантий по обязательствам государственного предприятия «Финансирование инфраструктурных проектов», не включается при определении объекта налогообложения позитивное (отрицательное) значение курсовых разниц от пересчета средств, заимствованных этим предприятием под государственные гарантии для выполнения Государственной целевой программы подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в соответствии с Порядком использования заимствованных средств для выполнения этой программы, утверждаемого Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 22 подраздела 4 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».

(Глава 4 раздела XX дополнена пунктом согласно

Закону от 12.05.2011 г. N 3320-VI — изменение действует до 31.12.2011 г.

с изменениями, внесенными Законом от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяются

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

24. В состав расходов плательщика налога включаются суммы средств, внесенные плательщиками налога на счета участников фондов банковского управления или по договорам пенсионных вкладов, открытых в соответствии с Законом, регулирующим вопрос создания и функционирования фондов банковского управления, в размере, не превышающим 10 процентов дохода такого плательщика налога за отчетный период.

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 24
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

25. Расходы на уплату процентов, которые отвечали требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», но не отнесенные в состав расходов производства (обращения) согласно положений подпункта 5.5.2 этого пункта до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса, подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 данного Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно оплаченного плательщиком до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», над суммой налоговых обязательств по этому налогу такого плательщика, образовавшаяся состоянием на дату вступления в силу раздела III данного Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 данного Кодекса.

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 25
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

26. Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее — запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции состоянием на конец отчетного налогового периода, который предшествовал дате вступления в силу раздела III данного Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренном разделом III данного Кодекса.

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 26
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

27. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная сторонами контракта во время выполнения контракта, заключенного для реализации национального проекта «Воздушный экспресс».

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 27
согласно Закону Украины от 04.07.2012 г. N 5043-VI)

28. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX данного Кодекса не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участниках Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития».

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 28
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5414-VI)

28. Субъекты хозяйствования во время реализации инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики, одобренных в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», временно, с 1 января 2013 года до 31 декабря 2022 года включительно, налог на прибыль предприятий исчисляют с учетом таких особенностей:

1) во время начисления амортизации основных средств, использующихся в период реализации инвестиционного проекта и входящих в группы 2 (капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством) и 3 (здания), может быть применен метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости, определенный разделом III данного Кодекса;

2) сумма налоговых льгот по налогу на прибыль предприятий, предоставленных субъекту хозяйствования в соответствии с этим подразделом во время реализации инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики, не может превышать объем инвестиций, фактически осуществленных таким субъектом хозяйствования.

При достижении таким субъектом хозяйствования суммы налоговых льгот по налогу на прибыль в размере, равняющемуся сумме фактически осуществленных инвестиций, прибыль, полученная в отчетных периодах, следующих за отчетным периодом, в котором был достигнут такой размер налоговых льгот, облагается налогом на общих основаниях без применения особенностей, предусмотренных этим подразделом.

Субъект хозяйствования подает вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль информацию в произвольной форме о размере налоговых льгот, полученных в отчетных периодах в соответствии с этим подразделом;

3) ведет отдельный налоговый учет доходов и расходов, связанных с получением прибыли от реализации инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики, которые освобождаются от налогообложения по общим правилам в порядке, определенном пунктом 152.11 статьи 152 данного Кодекса;

4) если в течение двух лет со дня одобрения инвестиционного проекта или в последующие годы не достигнуты критерии, установленные Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», или в случае отказа субъекта хозяйствования от реализации инвестиционного проекта субъект хозяйствования теряет право на применение правил налогообложения с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом, и обязан уплатить налог на прибыль на общих основаниях за весь период реализации инвестиционного проекта;

5) суммы средств, не оплаченные в бюджет в результате предоставленных льгот по налогу на прибыль, используются плательщиком налога на цели и в порядке, предусмотренные пунктом 21 подраздела 4 данного Кодекса;

6) порядок контроля за соблюдением норм этого пункта устанавливается Кабинетом Министров Украины.

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 28
согласно Закону Украины от 06.09.2012 г. N 5211-VI)

Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного налога и экологического налога

(Название с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

1. На спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются такие ставки акцизного налога:

20 гривен за 1 литр 100-процентного спирта — со дня вступления в силу данного Кодекса до 31 декабря 2011 года;

27 гривен за 1 литр 100-процентного спирта — с 1 января 2012 года до 1 января 2013 года;

с 1 января 2013 года применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 статьи 215 данного Кодекса.

2. По налоговым обязательствам по экологическому налогу, которые возникли:

с 1 января 2011 года до 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 данного Кодекса;

с 1 января 2013 года до 31 декабря 2013 года включительно ставки налога составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246 данного Кодекса;

с 1 января 2014 года ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 данного Кодекса.

3. Временно, до 31 августа 2011 года, установить ставки акцизного налога на такие товары:

(Абзац первый пункта 3 подраздела 5 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставки акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

ставка

2710 11 25 00 другие специальные бензины

евро за 1000 килограммов

<p align=»center» style=»text-align: center;»>132

 

  Бензины моторные:
  бензины моторные с содержимым свинца 0,013 г/л или менее:
2710 11 41 11
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11
с содержимым не менее 5 масс. % биоэтанола или не менее 5 масс. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 41 19
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99
другие бензины

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 51 00
2710 11 59 00
с содержимым свинца более 0,013 г/л

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 90 00 Другие легкие дистилляты

евро за 1000 килограммов

132

  Тяжелые дистилляты (газойль) с содержимым серы:
2710 19 31 40
2710 19 35 40
2710 19 49 00
более 0,2 масс. %

евро за 1000 килограммов

60

2710 19 31 30
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00
более 0,035 масс. %, но не более 0,2 масс. %

евро за 1000 килограммов

39

2710 19 31 20
2710 19 35 20
2710 19 41 20
более 0,005 масс. %, но не более 0,035 масс. %

евро за 1000 килограммов

32

2710 19 31 10
2710 19 35 10
2710 19 41 10
не более 0,005 масс. %

евро за 1000 килограммов

22

(Подраздел 5 раздела XX дополнен пунктом 3
согласно Закону от 07.04.2011 г. N 3221-VI)

4. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму акцизного налога, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с Законом.

(Подраздел 5 раздела XX дополнен пунктом 4 согласно
Закону от 22.12.2011 г. N 4279-VI)

5. Временно, до 31 декабря 2012 года, установить ставки акцизного налога на такие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Базовые ставки акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единица измерения

ставка

  Легкие дистилляты:

2710 11 11 00 для специфических процессов переработки евро за 1000 килограмм

182*

2710 11 15 00 для химических преобразований в процессах, кроме отмеченных в товарной подкатегории 2710 11 11 00

- » -

182*

  Бензины специальные:

2710 11 21 00 уайт-спирит

- » -

182*

2710 11 25 00 другие специальные бензины

- » -

198*

  Бензины моторные:

2710 11 31 00 бензины авиационные евро за 1000 килограмм

30

  бензины моторные с содержимым свинца 0,013 г/л или менее:

2710 11 41 11 с содержимым не менее 5 массы. % биоэтанола или не менее 5 массы. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

- » -

198*

2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11
2710 11 41 19 другие бензины

- » -

198*

2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99
2710 11 51 00 с содержимым свинца более 0,013 г/л

- » -

198*

2710 11 59 00
2710 11 70 00 Топливо для реактивных двигателей

- » -

30

2710 11 90 00 Другие легкие дистилляты

- » -

198*

  Средние дистилляты:

2710 19 11 00 для специфических процессов переработки

- » -

182*

2710 19 15 00 для химических преобразований в процессах, не отмеченных в позиции 2710 19 11 00

- » -

182*

  Керосин:

2710 19 21 00 топливо для реактивных двигателей

- » -

19

2710 19 25 00 другой керосин

- » -

182*

2710 19 29 00 Другие средние дистилляты евро за 1000 килограмм

182*

  Тяжелые дистилляты (газойль)
с содержимым серы:

2710 19 31 40 более 0,2 массы. %

- » -

98**

2710 19 35 40
2710 19 49 00
2710 19 31 30 более 0,035 массы. %, но не более 0,2 массы. %

- » -

75**

2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00
2710 19 31 20 более 0,005 массы. %, но не более 0,035 массы. %

- » -

68**

2710 19 35 20
2710 19 41 20
2710 19 31 10 не более 0,005 массы. %

- » -

46**

2710 19 35 10
2710 19 41 10
2710 19 61 00 Только топливо печное:

- » -

98**

2710 19 63 00
2710 19 65 00
2710 19 69 00
2711 12 11 00 сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном)

- » -

44

2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00

____________
* К ставке в каждой последующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть больше 50 процентов такой ставки. Отмеченная сумма рассчитывается ежедекадно в зависимости от средней цены одной бочки нефти «Brent (DTD)»,  сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одной бочки нефти «Brent (DTD)», долларов США за бочку

Значение корректирующей суммы

менее 105

(105 — «Brent (DTD)» (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду х количество бочек нефти «Brent (DTD)» в тонне (7,62)

105 — 125

не применяется

более 125

(125 — «Brent (DTD)» (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду х количество бочек нефти «Brent (DTD)» в тонне (7,62)

____________
** К ставке в каждой последующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть более 50 процентов такой ставки. Отмеченная сумма рассчитывается ежедекадно в зависимости от средней цены одной бочки нефти «Brent (DTD)», сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одной бочки нефти «Brent (DTD)», долларов США за бочку

Значение корректирующей суммы

менее 105

(105 — «Brent (DTD)» (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду х количество бочек нефти «Brent (DTD)» в тонне (7,62) х коэффициент (0,25)

105 – 125

не применяется

более 125

(125 — «Brent (DTD)»  (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду х количество бочек нефти «Brent (DTD)» в тонне (7,62) х коэффициент (0,25)

Информацию о результатах исчисления корректирующей суммы и средней цены одной бочки нефти «Brent (DTD)», которая сложилась на бирже ICE за предыдущую декаду, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной политики в нефтегазовом комплексе, размещает ежедекадно не позднее 13.00 первого рабочего дня текущей декады на собственном официальном веб-сайте в специальном разделе и подает центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование государственной финансовой политики, центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование государственной финансовой политики, и центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела.

(Глава 5 раздела XX дополнена пунктом 5 согласно
Закону от 15.05.2012 г. N 4677-VI)

Подраздел 6. Особенности взимания земельного налога
1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, резиденты — субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и принимающие участие в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно перечню, который утверждается Кабинетом Министров Украины, освобождаются от уплаты земельного налога.

2. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», земельные участки которых непосредственно используются для целей производства конечной продукции, а именно: летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (склады, ангары, места для отстоя), взлетно-посадочные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.

3. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты кинематографии (производители национальных фильмов), перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, за земельные участки использующиеся для обеспечения производства национальных фильмов.

4. До 1 января 2016 года от уплаты земельного налога освобождаются субъекты судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ГК 009:2005).

(Пункт 4 подраздела 6 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

5. Освобождаются от уплаты земельного налога стороны контракта, заключенного для реализации национального проекта «Воздушный экспресс», за земельные участки, отведенные в установленном порядке для сооружения объекта, предусмотренного проектом, до дня передачи исполнителем заказчику готового объекта.

(Подраздел 6 раздела XX дополнен пунктом 5
согласно Закону Украины от 04.07.2012 г. N 5043-VI)

Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
1. Торговые патенты, выданные согласно требований Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», срок действия которых не закончился на момент вступления в силу данного Кодекса, подлежат возврату органам государственной налоговой службы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позднее окончания срока их действия).

2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», и за соблюдение срока уплаты за них, предусмотренного главой 11 раздела II данного Кодекса.

Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога
1. Установить, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) (перевод «Профи Винс»)  и абзацы шестой — двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 «О подоходном налоге с граждан» применяются с учетом таких особенностей:

1) плательщики единого налога не являются плательщиками таких налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:

а) налог на прибыль предприятий;

б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц — предпринимателей);

в) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, которые избрали ставку налогообложения 6 процентов;

г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения предпринимательской деятельности;

ґ) плата за пользование недрами;

д) сбор за специальное использование воды;

е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

є) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацами шестым — двадцать восьмым пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 «О подоходном налоге с граждан», в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;

3) единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога подлежащего перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и Законом Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г. N 30 — 31, ст. 195) (кроме единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года;

5) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, которые были оплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, который сформировался состоянием на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подраздела.

6) в случае возвращения авансов (других платежей), полученных в период пребывания налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, с которых был оплачен единый налог, на сумму такого возвращения происходит коррекция суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с коррекцией суммы единого налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

(Пункт 1 подраздела 8 раздела XX дополнен подпунктом 6
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

2. Установить, что нормы подпункта 2 пункта 293.4 статьи 293 и подпункта 7 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 данного Кодекса в 2012 году не применяются.

(Подраздел 8 раздела XX дополнен пунктом 2
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

3. Не является основанием для принятия органом государственной налоговой службы в 2012 году решения об отказе в выдаче физическому лицу — предпринимателю свидетельства плательщика единого налога наличие у такого лица на день представления заявления о применении упрощенной системы налогообложения налогового долга по единому и фиксированному налогам, возникшего по результатам учета в налоговых органах в феврале 2011 года, а также налогового долга, возникшего по единому налогу за январь 2012 года.

(Подраздел 8 раздела XX дополнен пунктом 3
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Подраздел 9. Особенности возврата сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов
1. Возврат сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов, которые были оплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, зачисление в бюджеты таких налогов и сборов, уплачиваемых в первом квартале 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, и сумм, уплачиваемых в счет погашения налогового долга, который сформировался состоянием на 31 декабря 2010 года, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года.

2. Физические лица, являющиеся владельцами транспортных средств, которые в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011 года, а физические лица, которые были освобождены в 2010 году от его уплаты — документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае неподачи таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не осуществляются.

Подраздел 10. Другие переходные положения
1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредитам из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (займами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II данного Кодекса.

2. Сборы (плата, взносы), не установленные данным Кодексом как общегосударственные или местные, но установленные законодательными актами Украины как обязательные платежи до вступления в силу данного Кодекса, взимаются по правилам, установленным этими законодательными актами Украины, до вступления в силу Закона об административных услугах и других Законов, которые будут регулировать взимание соответствующих сборов (платы, взносов).

21. Подлежат списанию:

налоговый долг состоянием на 1 января 2011 года Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» (кроме налогового долга по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ГК «Газ Украины», ГК «Укртрансгаз», ГК «Укргаздобыча», ГАО «Черноморнефтегаз», субъектов хозяйствования, которые осуществляют поставки природного газа по регулируемому тарифу, перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию»;

реструктуризированные суммы налогов и сборов на условиях, определенных Законом Украины от 23 июня 2005 года N 2711-IV «О мерах, направленных на обеспечение постоянного функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса», предприятиям — производителям электрической энергии, имеющим лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии, а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию»;

налоговый долг субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, перед бюджетом, возникший в результате определения налоговыми органами налогового обязательства субъекта хозяйствования из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), которые относятся к периодам до 1 января 2011 года;

определенные контролирующими органами состоянием на 1 января 2011 года несогласованные денежные обязательства и пеня Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» (кроме обязательств по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ГК «Газ Украины», ГК «Укртрансгаз», ГК «Укргаздобыча», АО «Черноморнефтегаз» и ГП «Энергорынок», по которым идут процедуры административного или судебного обжалования;

определенные контролирующими органами несогласованные денежные обязательства и пеня субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), которые относятся к периодам до 1 января 2011 года и по которым идут процедуры административного или судебного обжалования;

рассроченные Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» налоговые обязательства (с учетом процентов, начисленных на таких рассроченные суммы) по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Суммы, списанные в соответствии с положениями этого пункта и Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию», не включаются в валовые доходы и валовые расходы участников процедуры списания.

Соответствующие решения о списании отмеченных сумм принимаются контролирующими органами в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, в течение десяти рабочих дней со дня представления заявления налогоплательщика. В случае отказа контролирующим органом в списании согласно этому пункту налогоплательщики могут обжаловать такие действия в порядке, определенном главой 4 данного Кодекса.

Согласно положений этого пункта списанию подлежат суммы остающиеся неуплаченными состоянием на первое число месяца, в котором вступил в силу Закон Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».

На списанные в соответствии с положениями этого пункта суммы не насчитываются штрафные санкции и пеня, предусмотренные данным Кодексом.

(Подраздел 10 дополнен пунктом 21 согласно
Закону Украины от 12.05.2011 г. N 3320-VI,
который действует до 31.12.2011 г.)

22. Подлежит списанию налоговый долг (в том числе установленный судебными решениями и реструктуризированный) состоянием на 1 июля 2012 года, не оплаченный состоянием на дату вступления в силу данного Закона, налогоплательщиков — предприятий оборонно-промышленного комплекса, которые включены в состав Государственного концерна «Укроборонпром» (далее — предприятия оборонно-промышленного комплекса), перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участниках Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития».

Подлежит списанию налоговый долг по уплате налога на добавленную стоимость Государственного агентства резерва Украины, возникший в связи с переводом задолженности Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины», предприятий топливно-энергетического комплекса перед Государственным агентством резерва Украины, которая списывается в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участниках Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития».

Суммы, списанные в соответствии с положениями этого пункта и Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участниках Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития», не включаются в доходы и расходы участников процедуры списания.

Контролирующие органы в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, осуществляют списание отмеченных сумм в течение десяти рабочих дней со дня представления заявления налогоплательщика.

На списанные в соответствии с положениями этого пункта суммы не начисляется пеня, штрафные санкции, установленные данным Кодексом.

(Подраздел 10 раздела XX дополнен пунктом 22
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5414-VI)

3. Установить, что в случае если законодательными актами предусмотрены другие правила взимания налогов, сборов, которые регулируются данным Кодексом, применяются правила данного Кодекса.

4. Установить, что до 1 января 2015 года взимается сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства».

5. В связи со вступлением в силу данного Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального налогового органа, положений, прямо предусмотренных данным Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты были введены в действие.

6. Не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором — четвертом календарных кварталах 2011 года.

(Пункт 6 подраздела 10 раздела XX с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января до 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение.

Штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

(Пункт 7 подраздела 10 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

8. В случаях, определенных данным Кодексом, до вступления в действие статьи 39 данного Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Положение подпункта 1.20.10 пункта 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» относительно доначисления налоговых обязательств плательщику налога налоговым органом в результате определения обычных цен по процедуре, установленной Законом для начисления налоговых обязательств по непрямым методам, не применяется.

(Пункт 8 подраздела 10 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

9. Временно, до разработки и внедрения в действие автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности» в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 данного Кодекса, действует Порядок по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года N 233 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года за N 320/15011.

10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу данного Кодекса на выполнение Законов по вопросам налогообложения, и нормативно-правовые акты, которые используются при применении норм Законов о налогообложении (в том числе акты законодательства СССР), применяются в части не противоречащей данному Кодексу,до принятия соответствующих актов согласно требований данного Кодекса.

11. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, которые осуществляются контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных Законом, действующим на день принятия решений относительно применения таких штрафных (финансовых) санкций (с учетом норм пункта 7 этого подраздела).

(Подраздел 10 раздела XX дополнен пунктом 11
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

12. Нормы статьи 69 данного Кодекса не применяются к хранителям ценных бумаг в период открытия счетов в ценных бумагах при проведении дематериализации ценных бумаг в соответствии с законодательством. Обязательства, предусмотренные в статье 69, должны быть выполнены хранителем по окончанию определенного законодательством периода дематериализации ценных бумаг при обращении физического лица, отмеченного в этой статье, относительно открытия для него таких счетов и при открытии новых счетов.

(Подраздел 10 раздела XX дополнен пунктом 12
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

13. В налоговых (отчетных) периодах 2012 года исчисление корректирующего коэффициента, установленного абзацем первым пункта 259.1 статьи 259 данного Кодекса, осуществляется путем деления средней цены одной бочки нефти «Urals», которая сложилась на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти «Urals», которая равняется 100 долларов США за бочку.

(Подраздел 10 раздела XX дополнен пунктом 13
согласно Закону от 22.12.2011 г. N 4235-VI)

14. Установить, что до 1 января 2014 года не применяются штрафные санкции за непредставление или нарушение срока представления физическими лицами органам государственной налоговой службы сведений об изменении данных, которые вносятся в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов.

(Подраздел 10 раздела XX дополнен пунктом 14
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

15. Особенности налогообложения субъектов индустрии программной продукции

1.1. Временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, налогоплательщик, отвечающий критериям, установленным в подпункте 1.4 этого пункта (далее — субъект индустрии программной продукции), имеет право применять особенности налогообложения, предусмотренные этим пунктом.

1.2. Согласно особенностям налогообложения налог на прибыль от осуществления видов экономической деятельности, определенных в подпункте 1.5 этого пункта, насчитывается субъектом индустрии программной продукции по ставке, определенной пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса.

1.3. Плательщики налога ведут отдельный учет доходов и расходов, связанных с получением прибыли от осуществления видов экономической деятельности, определенных в подпункте 1.5 этого пункта.

При этом:

в состав расходов таких плательщиков налога, связанных с получением прибыли, облагаемой налогом по ставке, определенной подпунктом 1.2 этого пункта, не включаются расходы, связанные с получением прибыли от другой деятельности, чем предусмотренной в подпункте 1.5 этого пункта;

сумма амортизационных отчислений, начисленных на основные средства, использующиеся для получения прибыли, облагаемой налогом по ставке, определенной подпунктом 1.2 этого пункта, не учитывается в расходах, связанных с получением прибыли от другой деятельности, чем предусмотренной в подпункте 1.5 этого пункта.

В случае, если основные средства используются одновременно для получения прибыли, облагаемой налогом по ставке, определенной подпунктом 1.2 этого пункта, и прибыли от другой деятельности, расходы плательщика налога, связанные с получением прибыли, облагаемой налогом по ставке, определенной подпунктом 1.2 этого пункта, подлежат увеличению на долю общей суммы начисленных амортизационных отчислений, которая так относится к общей сумме начисленных амортизационных отчислений отчетного налогового периода, как сумма доходов от видов экономической деятельности, определенных в подпункте 1.5 этого пункта, относится к доходам от всех видов экономической деятельности такого плательщика налога.

Аналогично происходит распределение расходов, которые одновременно связаны как с получением прибыли, облагаемой налогом по ставке, определенной подпунктом 1.2 этого пункта, так и с получением прибыли от другой деятельности.

1.4. Субъектом индустрии программной продукции считается субъект хозяйствования, который в течение предыдущих четырех последовательных отчетных (налоговых) кварталов совокупно одновременно отвечает таким критериям,:

1) удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности, определенных в подпункте 1.5 этого пункта, составляет не менее 70 процентов доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, предоставлению услуг;

2) первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года;

3) у субъекта отсутствует налоговый долг;

4) относительно субъекта судом не приняты постановления о признании должника банкротом в соответствии с Законом Украины «О восстановдении платежеспособности должника или признании его банкротом».

Для новообразованных субъектов индустрии программной продукции, осуществляющих деятельность в течение не менее двух полных отчетных (налоговых) кварталов до дня представления регистрационного заявления в порядке, предусмотренном подпунктом 1.6 этого пункта, разрешается при определении соответствия такого субъекта критериям, установленным этим пунктом, применять показатели хозяйственной деятельности за период фактической деятельности субъекта и при условии соблюдения всех отмеченных критериев в фактическом количестве отчетных (налоговых) кварталов.

По окончанию двух полных отчетных (налоговых) кварталов со дня регистрации новообразованного субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения, орган государственной налоговой службы проводит документальную внеплановую невыездную проверку плательщика относительно соответствия его деятельности критериям, установленным этим пунктом.

В случае несоответствия деятельности субъекта критериям, установленным этим пунктом, такой налогоплательщик должен провести начисление налогов и произвести действия в порядке и по правилам, предусмотренным подпунктом 1.7 этого пункта, а орган государственной налоговой службы принимает решение об аннулировании свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения, в порядке, предусмотренном в подпункте 1.8 этого пункта.

Для целей этого пункта не считаются новообразованными субъекты хозяйствования, которые образованы после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции» путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации.

1.5. Видами экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ и предоставлению услуг в индустрии программной продукции в целях определения наличия права субъекта индустрии программной продукции на применение особенностей налогообложения являются:

1) издание программного обеспечения, включая издание и реализацию (продажу, прокат и/или предоставление лицензий) системных пакетов программ, служебных и игровых программ, публикация готового (несистемного) программного обеспечения, в том числе перевод или адаптация несистемного программного обеспечения для определенного рынка за собственный счет: операционные системы, бизнес и другие дополнения; выпуск компьютерных игр для всех платформ;

2) компьютерное программирование и все виды деятельности по написанию, модифицировании, тестированию и обеспечению технической поддержкой, документированию программного обеспечения (в том числе с использованием коммерческих или свободно распространенных модулей), включая разработку структуры и содержания и/или написание системы команд, необходимых для создания и выполнения,: системного программного обеспечения (в том числе восстановления), прикладных программ (в том числе восстановления), баз данных, веб-сайтов (в том числе их аудиовизуальных элементов); настройки программного обеспечения, то есть модификацию и конфигурацию существующих дополнений, таким образом, чтобы они функционировали в рамках информационной системы клиента; разработка индивидуального программного обеспечения (на заказ) и адаптирование пакетов программ к потребностям пользователей; написание программных сопровождающих инструкций для пользователей;

3) консультирование по вопросам информатизации, включая планирование и разработку компьютерных систем, которые сочетают комплектующее оборудование, программное обеспечение и коммуникационные технологии, консультирование относительно типа и конфигурации компьютерных технических средств и использования технологий программного обеспечения,: анализ информационных потребностей пользователей и поиск самых оптимальных решений, консультирование по вопросам создания продукции программного обеспечения и предоставление помощи относительно технических аспектов компьютерных систем, консультирование по вопросам обслуживания работы программного обеспечения и информатизации;

4) деятельность по управлению компьютерным оборудованием, включая предоставление услуг по местному управлению и деятельность компьютерных систем клиентов, а также по обработке данных и другие сопутствующие услуги, эксплуатацию на долговременной (постоянной) основе средств обработки данных, принадлежащих другим пользователям;

5) создание и внедрение информационно-технических комплексов, систем и сетей относительно: проектирования и создания комплексов, систем и сетей на базе информационных технологий, систем передачи данных и систем сохранения данных, монтажа и установки электронно-вычислительных машин и другого оборудования для обработки информации; обслуживания и сопровождения комплексов, систем и сетей, построенных на базе информационных технологий; установки программного обеспечения за вознаграждение, включая реализацию, инсталляцию, внедрение, интеграцию с другими системами, поддержки (наладка, консультирование по вопросам разработки и эксплуатации, модификация и доработка, исправление ошибок); разработки криптографических средств защиты информации; предоставления права на использование программного обеспечения, включая передачу имущественных прав интеллектуальной собственности на программное обеспечение (компьютерные программы);

6) обработка данных, размещение информации на веб-узлах и связанная с ними деятельность, включая деятельность, связанную с базами данных,: предоставление данных в определенном порядке или последовательности путем их выбора в режиме он-лайн или прямого доступа к оперативным данным, отсортированным согласно запросу, для широкого или ограниченного круга пользователей (компьютеризованный менеджмент); обработка, подготовка и введение данных с применением программного обеспечения пользователя или собственного программного обеспечения.

1.6. Для получения свидетельства о регистрации как субъекта, который применяет особенности налогообложения, субъект индустрии программной продукции подает органу государственной налоговой службы по своему местонахождению регистрационное заявление.

Регистрационное заявление о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения, подается руководителем или представителем юридического лица, — плательщика (с документальным подтверждением лица и полномочий) соответствующему органу государственной налоговой службы не позднее чем за 30 календарных дней до начала отчетного (налогового) квартала, с которого отмеченный субъект предусматривает получить право на использование особенностей налогообложения.

В регистрационном заявлении отмечаются основания для регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения.

Субъект индустрии программной продукции вместе с регистрационным заявлением подает финансовую отчетность, копии первичных документов (удостоверенных подписью плательщика налога или его должностным лицом и скрепленных печатью (в случае ее наличия) или в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц, если такие документы создаются им в электронной форме), подтверждающих право на использование особенностей налогообложения.

Для подтверждения права субъекта индустрии программной продукции на применение особенностей налогообложения орган государственной налоговой службы имеет право провести документальную внеплановую невыездную проверку плательщика для установления достоверности поданных плательщиком документов. Такая проверка может быть проведена в течение 10 рабочих дней, наступающих за днем получения регистрационного заявления.

Орган государственной налоговой службы мотивированно отказывает субъекту индустрии программной продукции в регистрации его как субъекта, который применяет особенности налогообложения, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления, поданных документов или проведенной документальной внеплановой невыездной проверки установлено, что отмеченный субъект не отвечает критериям, определенным в подпункте 1.4 этого пункта.

Решение о таком отказе должно быть направленно налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 данного Кодекса, в течение 15 рабочих дней, наступающих за днем получения регистрационного заявления.

Решение об отказе в регистрации не ограничивает возможность повторного обращения субъекта индустрии программной продукции в орган государственной налоговой службы с целью регистрации как субъекта, который применяет особенности налогообложения.

В случае отсутствия оснований для отказа субъекту индустрии программной продукции в регистрации как субъекта, который применяет особенности налогообложения, орган государственной налоговой службы обязан в течение 15 рабочих дней со дня получения регистрационного заявления включить такого плательщика в реестр субъектов, которые применяют особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции, и выдать ему или направить по почте с уведомлением о вручении свидетельство о регистрации такого субъекта как субъекта, который применяет особенности налогообложения.

Субъект индустрии программной продукции имеет право применять особенности налогообложения с первого числа месяца календарного квартала, наступающего за месяцем, в котором такой субъект был включен в реестр субъектов, которые применяют особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции. За нарушение сроков включения плательщика в реестр субъектов, которые применяют особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции, и/или выдачи ему соответствующего свидетельства должностные лица органов государственной налоговой службы несут ответственность в соответствии с Законом.

Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, свидетельства о регистрации и порядке ведения реестра субъектов, которые применяют особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции, утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам науки, инноваций и информатизации Украины.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет реестр субъектов, которые применяют особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции, и ежемесячно обнародует его на своем веб-сайте.

В случае неутверждения центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, отмеченных в этом пункте форм регистрационные заявления налогоплательщиками подаются в произвольной форме.

1.7. В случае, если субъект, который применяет особенности налогообложения, не отвечает критериям, установленным в подпункте 1.4 этого пункта, то:

1) на такого субъекта не распространяются особенности налогообложения, установленные этим пунктом. Такой субъект обязан определить налоговое обязательство по налогам, определенным особенностями налогообложения, по итогам отчетного (налогового) квартала, в котором было допущено такое несоответствие, и в порядке, предусмотренном данным Кодексом, уплатить налог в бюджет в общем порядке и уплатить пеню на сумму увеличенного налогу за период, начиная с первого числа отчетного (налогового) квартала, в котором было допущено такое несоответствие;

2) такой субъект теряет право применять особенности налогообложения в течение четырех последовательных отчетных (налоговых) кварталов, следующих за отчетным (налоговым) кварталом, в котором было допущено такое несоответствие;

3) такой субъект считается плательщиком соответствующих налогов на общих основаниях с первого числа отчетного (налогового) квартала, в котором было допущено такое несоответствие.

По окончанию четырех последовательных отчетных (налоговых) кварталов, следующих за отчетным (налоговым) кварталом, в котором было допущенное несоответствие субъекта, который применяет особенности налогообложения, критериям, установленным в подпункте 1.4 этого пункта, субъект индустрии программной продукции может получить свидетельство о регистрации как субъекта, который применяет особенности налогообложения, в порядке, предусмотренном подпунктом 1.6 этого пункта.

1.8. Свидетельство о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения, подлежит аннулированию в случае, если отмеченный субъект,:

1) подает заявление об аннулировании регистрации как субъекта, который применяет особенности налогообложения;

2) не отвечает критериям, установленным в подпункте 1.4 этого пункта;

3) прекращает осуществление видов экономической деятельности, которые предоставляли ему право применять особенности налогообложения, в связи с ликвидацией или реорганизацией.

В таких случаях:

субъект индустрии программной продукции как субъект, который применяет особенности налогообложения, обязан вернуть органу государственной налоговой службы свидетельство о регистрации как субъекта, который применяет особенности налогообложения;

орган государственной налоговой службы аннулирует свидетельство о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения, и исключает его из реестра субъектов, которые применяют особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции.

Решение органа государственной налоговой службы может быть обжаловано плательщиком налога в порядке, предусмотренном статьей 56 данного Кодекса.

(Подраздел 10 раздела XX дополнен пунктом 15
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5091-VI)

Президент Украины

В. ЯНУКОВИЧ

г. Киев
2 декабря 2010 года
N 2755-VI

2leftarrow_3139Раздел XIX. Заключительные положения

Рубрики Законодательство
Метки