Раздел V. Налог на добавленную стоимость

contents_7603Вернуться к содержанию

Статья 180. Плательщики налога
180.1. Для целей налогообложения плательщиками налога являются:

1) любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и которое регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 этого раздела;

2) любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как плательщик налога;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которого возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

лицо, на которого возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условий или целей ее предоставления согласно данному Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, для них не предназначенную.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками налога, культурных ценностей, отмеченных в пункте 197.7 статьи 197 данного Кодекса;

4) лицо, ведущее учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо — управлящий имущества, ведущий отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имуществом от собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы этого подпункта не распространяются на управляющих имуществом, которые осуществляют управление активами институтов общего инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с Законом;

(Абзац второй подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

6) лицо, которое проводит операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций по поставке товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 данного Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;

(Подпункт 6 пункта 180.1 статьи 180 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта от их основной деятельности, находящихся в подчинении плательщика налога в порядке, установливаемом Кабинетом Министров Украины;

8) лицо-инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

(Пункт 180.1 статьи 180 дополнен подпунктом 8
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

180.3. Лица, отмеченные в пункте 180.2 этой статьи, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную Законом, как плательщики налога.

180.4. Положения этой статьи не распространяются на лиц-нерезидентов, предоставляющих услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проекте ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.

(Статья 180 дополнена пунктом 180.4
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 181. Требования относительно регистрации лиц как плательщиков налога
181.1. В случае, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (оплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 данного Кодекса, кроме лиц, являющихся плательщиками единого налога.

181.2. Если лица, не зарегистрированные как плательщики налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно Закону, такие лица уплачивают налог во время таможенного оформления товаров без регистрации как плательщиков такого налога.

Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога
182.1. Если лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 данного Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций являются меньшими от установленной отмеченной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

(Абзац первый пункта 182.1 статьи 182 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Абзац второй исключен.

(Пункт 182.1 статьи 182 дополнен абзацем вторым
согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI
исключен на основании Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога
183.1. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации или принявшее решение о добровольной регистрации как плательщика налога, подает в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) регистрационное заявление.

183.2. В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее 10 числа календарного месяца, наступающего за месяцем, в котором впервые достигнут объем облагаемых налогом операций, определенный в статье 181 данного Кодекса.

183.3. В случае добровольной регистрации лица как плательщика налога или лица, которое отвечает требованиям, определенным подпунктом 6 пункта 180.1 статьи 180 данного Кодекса регистрационное заявление подается органу государственной налоговой службы не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

(Пункт 183.3 статьи 183 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

183.4. В случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты налога, на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV данного Кодекса, при условии, что такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 данного Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом. Если такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 данного Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.3 этой статьи.

В случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом «б» подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 данного Кодекса регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога в размере 3 или 7 процентов.

 

(Абзац второй пункта 183.4 статьи 183
в редакции Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI, с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

(Пункт 183.4 статьи 183 в редакции Законов
от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

183.5. Лица, отмеченные в пункте 183.3 этой статьи, могут указать в заявлении желательный (запланированный) день регистрации как плательщика налога, который отвечает дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на выписку налоговых накладных.

(Абзац первый пункта 183.5 статьи 183 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Регистрация лиц, отмеченных в абзаце втором пункта 183.4 этой статьи, действует с первого числа календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога в размере 3 или 7 процентов.

(Абзац второй пункта 183.5 статьи 183
в редакции Законов от 24.05.2012 г. N 4834-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

(Пункт 183.5 статьи 183 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

183.6. В случае, если последний день срока предоставления заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

183.7. Заявление о регистрации лица как плательщика налога подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем или представителем юридического лица — плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением лица и полномочий) органу государственной налоговой службы по месту нахождения (месту жительства) лица. В заявлении отмечаются основания для регистрации лица как плательщика налога.

(Пункт 183.7 статьи 183 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

183.8. Орган государственной налоговой службы отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и/или поданных документов установлено, что лицо не осуществляет поставки товаров/услуг или не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 данного Кодекса, или если существуют обстоятельства, являющиеся основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 данного Кодекса.

183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с уведомлением о вручении)  свидетельство о регистрации такого лица как плательщика налога не позднее следующего рабочего дня после желательного (запланированного) дня регистрации плательщика налога, отмеченного в его заявлении, или в течение 5 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, если желательный (запланированный) день регистрации в заявлении не отмечен или такой день наступает ранее даты, приходящийся на последний день срока, установленного для регистрации плательщика налога органом государственной налоговой службы. Если желательный (запланированный) день регистрации, отмеченный в заявлении лица, наступает по завершению 5 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с уведомлением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица как плательщика налога не позднее желательного (запланированного) дня регистрации плательщика налога, отмеченного в его заявлении.

(Пункт 183.9 статьи 183 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

183.10. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога, и в случаях и в порядке, предусмотренных этой статьей, не подавшее органу государственной налоговой службы регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

(Пункт 183.10 статьи 183 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

183.11. Оригинал свидетельства о регистрации плательщика налога должен храниться таким плательщиком, а копии свидетельства, достоверность которых засвидетельствована органом государственной налоговой службы, размещаться в доступных для обзора местах в помещении плательщика налога и во всех его филиалах (отделениях), представительствах.

183.12. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет реестр плательщиков налога, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как плательщики налога.

(Пункт 183.12 статьи 183 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

183.13. Для информирования плательщиков налога центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ежедекадно обнародует на своем веб-сайте:

(Пункт 183.13 статьи 183 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

183.13.1. данные из реестра плательщиков налога с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика налога, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера свидетельства о регистрации плательщика налога, даты начала его действия;

183.13.2. информацию о лицах, лишенных регистрации как плательщиков налога по заявлению плательщика налога, по инициативе органов государственной налоговой службы или по решению суда, а именно об аннулированных свидетельствах о регистрации плательщика налога с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причин аннулирования и оснований для аннулирования свидетельств.

183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, свидетельства о регистрации, а также положение о регистрации плательщиков налога утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

183.15. В случае изменения плательщиком налога местонахождения (местожительства) или его перевода на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы снятия такого плательщика с учета в одном органе государственной налоговой службы и взятия на учет в другом осуществляется в порядке установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики

В случае изменения данных о плательщике налога, которые отмечаются в свидетельстве о регистрации, а также в случае установления расхождений или ошибок в записях свидетельства о регистрации и/или реестра плательщиков налога, утраты или непригодности свидетельства для пользования плательщик налога подает регистрационное заявление органу государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней, наступающих за днем, когда изменились данные о плательщике налога или возникли другие основания для перерегистрации и замены свидетельства о регистрации.

(Пункт 183.15 статьи 183 дополнен вторым абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Орган государственной налоговой службы выдает плательщику налога новое свидетельство вместо старого с соблюдением правил и в сроки, определенные этой статьей для регистрации плательщиков налога.

(Пункт 183.15 статьи 183 дополнен третьим абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

183.16. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образовано лицо, или срок, после которого изменяются данные в свидетельстве о регистрации плательщика налога, отмеченное свидетельство выдается только на такой срок.

183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации плательщика налога (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется плательщиком налога как другое новообразованное лицо в порядке, определенном данным Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога в связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.

183.18. Лицу, которое регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для уплаты налога.

Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога
184.1. Регистрация действует до даты аннулирования регистрации плательщика налога, которая проводится путем исключения из реестра плательщиков налога и происходит в случае, если:

а) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога в течение предыдущих 12 месяцев, подало заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость облагаемых налогом товаров/услуг, которые предоставляются таким лицом, за последних 12 календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 данного Кодекса, при условии уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных этим разделом;

б) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, приняло решение о прекращении и утвердило ликвидационный баланс, передаточный акт или распределительный баланс в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных этим разделом;

(Подпункт «б» пункта 184.1 статьи 184 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

в) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;

г) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не подает органу государственной налоговой службы декларации по налогу на добавленную стоимость и/или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставок/приобретения товаров, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита;

ґ) учредительные документы любого лица, зарегистрированного как плательщик налога, признаны решением суда недействительными;

д) хозяйственным судом вынесено решение о ликвидации юридического лица — банкрота;

е) плательщик налога ликвидируется по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования) или лицо освобождено от уплаты налога или его налоговая регистрация аннулирована (отменена, признана недействительной) по решению суда;

є) физическое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, умерло, оно объявлено умершим, признано недееспособным или безвестно отсутствующим, ограничена его гражданская дееспособность;

ж) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей имеется запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (местожительству) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице;

з) закончился срок действия свидетельства о регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость;

и) исключен.

(Подпункт «и» пункта 184.1 статьи 184 исключен
на основании Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенном в подпункте «а» пункта 184.1 этой статьи, осуществляется по заявлению плательщика налога, а на основаниях, определенных в подпунктах «б», — «з» пункта 184.1 этой статьи, может осуществляться по заявлению плательщика налога или по самостоятельному решению соответствующего органа государственной налоговой службы.

(Абзац первый пункта 184.2 статьи 184 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Аннулирование регистрации осуществляется на дату:

(Пункт 184.2 статьи 184 дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

представления заявления плательщиком налога или принятия решения органом государственной налоговой службы об аннулировании регистрации, если в свидетельстве о регистрации плательщика налога не был определен предельный срок действия;

(Пункт 184.2 статьи 184 дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

отмеченную в судебном решении;

(Пункт 184.2 статьи 184 дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

окончания срока действия свидетельства о регистрации плательщика налога;

(Пункт 184.2 статьи 184 дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

предшествующую дню утраты лицом статуса плательщика налога на добавленную стоимость.

(Пункт 184.2 статьи 184 дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

184.3. Орган государственной налоговой службы аннулирует регистрацию лица как плательщика налога, который подал заявление об аннулировании регистрации, если установит, что он отвечает требованиям пункта 184.1 этой статьи.

184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации орган государственной налоговой службы в течение 10 календарных дней после поступления заявления плательщика налога об аннулировании регистрации дает такому плательщику налога мотивируемый письменный отказ в аннулировании регистрации с объяснениями по отмеченному вопросу.

184.5. С момента аннулирования регистрации лица как плательщика налога такое лицо лишается права на включение сумм налога в налоговый кредит, выписку налоговых накладных.

184.6. В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня, наступающего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации.

184.7. Если товары/услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, такой плательщик налога в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога обязан определить налоговые обязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации плательщиком налога вследствие реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с Законом.

(Пункт 184.7 статьи 184 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI
в редакции Закона
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

184.8. В случае если плательщик налога, регистрация которого аннулируется, имеет налоговые обязательства по результатам последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумме уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия в сроки, определенные данным Кодексом, плательщик обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, которые возникли до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, останется ли такое лицо зарегистрированным как плательщик этого налога на день уплаты такой суммы налога или нет..

(Пункт 184.8 статьи 184 в редакции
Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

184.9. В случае, если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных этим разделом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет.

184.10. Об аннулировании регистрации плательщика налога налоговый орган обязан в письменном виде уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.

Статья 185. Определение объекта налогообложения
185.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по:

а) поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 данного Кодекса, в том числе операций по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю/арендатору;

б) поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 данного Кодекса;

в) ввозу товаров на таможенную территорию Украины;

(Подпункт «в» пункта 185.1 статьи 185 в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

г) вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;

(Подпункт «г» пункта 185.1 статьи 185 в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

ґ) исключен;

(Подпункт «ґ» пункта 185.1 статьи 185 исключен
на основании Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

д) исключен;

(Подпункт «д» пункта 185.1 статьи 185 исключен
на основании Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

е) поставке услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

С целью налогообложения этим налогом к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины приравнивается помещение товаров в любой таможенный режим, определенный Таможенным кодексом Украины.

(Пункт 185.1 статьи 185 дополнен абзацем
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 186. Место поставки товаров и услуг
186.1. Местом поставки товаров является:

а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах «б» и «в» этого пункта);

б) место, где товары находятся на время начала их перевозки или пересылки, в случае, если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;

в) место, где производится сборка, монтаж или установка, в случае если товары собираются, монтируются или устанавливаются (с испытанием или без него) продавцом или от его имени.

186.1.1. Если поставка товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевоки, который осуществляется в пределах таможенной территории Украины, местом поставки считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.

Участком пассажирской перевозки, который осуществляется в пределах таможенной территории Украины, считается участок, на котором происходит такая перевозка без остановок за пределами таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.

Пункт отправления пассажирского транспортного средства — первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости — после остановки за пределами таможенной территории Украины.

Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины — последний пункт на таможенной территории Украины для посадки/высадки пассажиров на таможенной территории Украины.

186.2. Местом поставки услуг является:

186.2.1. место фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:

а) услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;

б) услуг по проведению экспертизы и оценки движимого имущества;

в) услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;

г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, которые связаны с движимым имуществом;

186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе которое строится, для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:

а) услуг агентств недвижимости;

б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;

в) других услуг по месту нахождения недвижимого имущества, в том числе которое строится;

186.2.3. место фактического предоставления услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в отмеченных сферах и услуги, предоставляемые для устройства платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий.

186.3. Местом поставки отмеченных в этом пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или — в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам принадлежат:

а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);

б) рекламные услуги;

в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные, а также услуги по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем;

(Подпункт «в» пункта 186.3 статьи 186 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

г) предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя;

ґ) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;

д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью проволочных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи, включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространения или приема, в том числе предоставление доступа к глобальным информационным сетям;

е) услуги радиовещания и телевизионного вещания;

є) предоставление посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;

ж) предоставление транспортно-экспедиторских услуг.

186.4. Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, отмеченных в пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи.

Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств
187.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия такой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

По операциям по выполнению подрядных строительных работ субъекты предпринимательской деятельности могут применять кассовый метод налогового учета в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(Пункт 187.1 статьи 187 дополнен абзацем четвертым
согласно Закону от 22.12.2011 г. N 4220-VI)

187.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличие кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выемки из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки. Правила инкассации отмеченной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

187.3. В случае поставки товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисление) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условий соответствующего договора.

187.4. В случае, если поставка товаров/услуг через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты, датой увеличения налоговых обязательств считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты.

187.5. В случае, если поставка товаров/услуг осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается дата, удостоверяющая факт поставки плательщиком налога товаров/услуг покупателю, оформленная налоговой накладной, или дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло ранее.

187.6. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) по операциям финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).

187.7. Датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любой другой форме, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед бюджетом.

187.8. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

В случаях, предусмотренных статьей 191 данного Кодекса, дата возникновения налоговых обязательств определяется с учетом положений статьи 191 данного Кодекса.

(Пункт 187.8 статьи 187 дополнен новым абзацем
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Датой возникновения налоговых обязательств по операциям поставки услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло ранее.

187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам).

Для целей этого пункта долгосрочный договор (контракт) — это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, предоставление услуг с долговременным (более одного года) технологическим циклом производства и если договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, предоставление услуг, не предусмотрено их поэтапная сдача.

187.10. Плательщики налога, поставляющие тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), в том числе предоставляющие услуги по его транспортировке и поставке, предоставляющие услуги водоснабжения, водоотведения или услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным как плательщики налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.

(Абзац первый пункта 187.10 статьи 187
в редакции Законов от 07.07.2011 г. N 3609-VI
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Отмеченное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке отмеченных товаров/услуг для ЖЭКов и бюджетных учреждений, которые получают такие товары/услуги, если они зарегистрированы как плательщики налога.

Для целей этого пункта услугами, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, бытовых электроплит, обслуживанию дымовентиляционных каналов, внутридомовых систем водо- и теплоснабжения, водоотвода и ливневой канализации, вывоза и утилизации твердого бытового и грубого мусора, уборки домовой и придомовой территории, а также другие услуги, которые предоставляются ЖЭКами отмеченным в этом пункте покупателям за их счет.

187.11. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, которые экспортируются или импортируются, не изменяет значения сумм налога, включаемых в налоговый кредит или налоговые обязательства плательщика налога, такого экспортера или импортера.

Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
188.1. База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 данного Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, который используется производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров), а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи).

(Абзац первый пункта 188.1 статьи 188 с изменениями,
внесенными Законами от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.

База налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных плательщиком на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были определены налоги и сборы, взимаемые во время их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, включающегося в цену товаров/услуг согласно Закону.

(Абзац третий пункта 188.1 статьи 188 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В случае, если поставка товаров/услуг осуществляется по регулируемым ценам (тарифам), база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по таким ценам (тарифам).

В случае поставок производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в пределах обмена, в пределах дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

(Абзац пятый пункта 188.1 статьи 188 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В базе налогообложения учитывается стоимость товаров/услуг, которые поставляются за любые средства (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета и/или суммы возмещения арендодателю, — бюджетному учреждению расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества и коммунальных услуг и энергоносителей), и стоимость материальных и нематериальных активов, передающихся плательщику налога непосредственно получателем товаров/услуг или любым третьим лицом как компенсация стоимости товаров/услуг, поставленных таким плательщиком налога.

(Абзац шестой пункта 188.1 статьи 188 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже цены приобретения объекта лизинга.

В случаях, предусмотренных статьей 189 данного Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 189 данного Кодекса.

Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях
189.1. В случае осуществления операций в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 данного Кодекса база налогообложения по необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся состоянием на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов — исходя из обычной цены), а по товарам/услугам — исходя из стоимости их приобретения.

(Пункт 189.1 статьи 189 в редакции
Законов от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

189.2. Стоимость тары, которая согласно условий договора (контракт) определена как обратная (залоговая), в базу налогообложения не включается (перевод «Профи Винс»). В случае, если в срок более 12 календарных месяцев с момента поступления обратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой тары включается в базу налогообложения получателя.

189.3. В случае, если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке подержанных товаров (комиссионную торговлю), приобретенных у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога.

В случаях, когда плательщик налога осуществляет деятельность по поставке однородных подержанных товаров, приобретенных у физических лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, в пределах договоров, предусматривающих передачу права собственности на такие товары, базой налогообложения является позитивная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров, определенная в порядке, установленном этим разделом.

Датой увеличения налоговых обязательств плательщика налога является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 187.1 статьи 187 данного Кодекса.

При этом цена продажи подержанного транспортного средства определяется:

для физического лица исходя из цены, отмеченной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с Законом;

для плательщиков налога исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

Для целей этого раздела:

подержанными товарами считаются товары, которые были в использовании не менее года, а также транспортные средства, не подпадающие под определение нового транспортного средства.

Новыми транспортными средствами считаются:

а) наземное транспортное средство — то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом имеет общий наземный пробег до 6000 километров;

б) судно — то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом прошло не более 100 часов после первого введения его в эксплуатацию;

в) летательный аппарат — тот, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом его налетное время до такой регистрации не превышает 40 часов после первого введения в эксплуатацию. Налетным считается время, которое рассчитывается с блок-времени взлета воздушного судна до блок-времени его приземления;

однородными товарами считаются товары в значении, определенном разделом I данного Кодекса.

189.4. Базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 данного Кодекса.

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 данного Кодекса.

Отмеченный порядок даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита применяется также на операции по принудительной продаже арестованного имущества органами юстиции.

189.5. В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга, которые были возвращены лизингополучателем, не зарегистрированным как плательщик налога в связи с невыполнением условий такого договора, базой налогообложения является позитивная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.

В случае поставки подержанных товаров, возвращенных арендатором не зарегистрированным в качестве плательщика налога в связи с невыполнением условий договора финансового лизинга, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.

(Пункт 189.5 статьи 189 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

При этом цена продажи определяется в соответствии с пунктом 188.1 статьи 188 данного Кодекса, а цена приобретения определяется на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, неуплаченных за такой объект лизинга на дату такого возврата.

189.6. Нормы пунктов 189.3 — 189.5 этой статьи не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в рамках указанных договоров.

189.7. В случае, если плательщик налога осуществляет операции по поставке товаров/услуг, которые являются объектом налогообложения согласно статье 185 данного Кодекса, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленных такому плательщику налога в форме простого или переводного векселя, или других долговых инструментов (далее — вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость, определенная в порядке, установленном пунктом 188.1 статьи 188 данного Кодекса, без учета дисконтов или других скидок по номиналу такого векселя, а по процентным векселям — такая договорная стоимость, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

189.8. На номинал векселя, в том числе без учета дисконтов или с учетом процентов, налоговые обязательства не насчитываются.

189.9. В случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае похищения основных производственных или непроизводственных средств, которое подтверждается в соответствии с законодательством или когда плательщик налога подает органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

(Пункт 189.9 статьи 189 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

189.10. В случае, если вследствие ликвидации основных средств получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые оприходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

189.11. Исключен.

(Пункт 189.11 статьи 189 исключен
на основании Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

189.12. В случаях, когда плательщик налога осуществляет операции по поставке лицам, не зарегистрированным как плательщики налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким плательщиком налога у физических лиц, не являющихся плательщиками этого налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким плательщиком налога.

189.13. В случае поставки в соответствии с Законом Украины «Об автомобильном транспорте» билетов на проезд в автобусах и на перевозку багажа базой налогообложения является вознаграждение, включающее автостанционный сбор. В базу налогообложения не включается стоимость перевозки, перечисляемая перевозчику, и сумма расходов на страхование пассажиров, перечисляемая страховой компании.

(Статья 184 дополнена пунктом 189.13
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

189.14. В случае поставки на таможенной территории Украины товаров, являющихся продуктами переработки товаров, помещенных в таможенный режим переработки на таможенной территории, в том числе полученных как оплата за поставку услуг по переработке, база налогообложения определяется согласно статье 188 данного Кодекса.

(Статья 189 дополнена пунктом 189.14
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
190.1. Базой налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с разделом III Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате и включающихся в цену товаров.

При определении базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действовавшему на день представления таможенной декларации для таможенного оформления. В случае, если таможенная декларация не подавалась, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действовавшему на день определения налоговых обязательств.

(Пункт 190.1 статьи 190 в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

190.2. Для услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемого в цену поставки в соответствии с законодательством. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без их оплаты база налогообложения определяется, исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.

190.3. В случаях, предусмотренных статьей 191 данного Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 191 данного Кодекса.

(Статья 190 дополнена пунктом 190.3
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, и для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже
191.1. Особенности определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже.

191.1.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) базой налогообложения является их суммарная фактурная стоимость, определенная в соответствии со статьями 234 и 374 Таможенного кодекса Украины.

191.1.2. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже является дата представления таможенному органу документа, использующегося вместо таможенной декларации.

191.1.3. При определении базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действовавшему на день представления документа, используемого вместо таможенной декларации. В случае, если документ, используемый вместо таможенной декларации, не подавался, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действовавшему на день определения налоговых обязательств.

191.2. Особенности определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже.

191.2.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) чаще одного раза в течение одних суток базой налогообложения является суммарная фактурная стоимость товаров, ввезенных в следующих после первого ввоза в течение одних суток.

При этом нормы подпунктов 191.2.2 — 191.2.4 этого пункта не применяются.

191.2.2. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения, базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 1000 евро.

191.2.3. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 500 евро, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 500 евро.

191.2.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины, суммарный вес которых превышает 50 кг, базой налогообложения является суммарная фактурная стоимость товаров, исчисленная пропорционально к весу, превышающему 50 кг.

191.3. Фактурная стоимость товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.

(Статья 191 в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI) 

Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок коррекции налоговых обязательств и налогового кредита)

192.1. Если после поставок товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возвата товаров/услуг лицу, их предоставившему, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей коррекции.

(Пункт 192.1 статьи 192 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в интересах плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет коррекции налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения коррекции, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

192.1.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в интересах плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет коррекции налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

192.2. Норма пункта 192.1 этой статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был проведен такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога — поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается лишь при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с Законом или договором.

192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отображается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Статья 193. Размеры ставок налога
193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в таких размерах:

а) 17 процентов;

б) 0 процентов.

Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке
194.1. Операции, отмеченные в статье 185 данного Кодекса, кроме операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогом по ставке, отмеченной в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 данного Кодекса, которая является основной.

194.1.1. Налог составляет 17 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг.

Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
195.1. По нулевой ставке облагаются налогом операции по:

195.1.1. вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины:

а) в таможенном режиме экспорта;

б) в таможенном режиме реэкспорта, если товары помещены в такой режим в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины;

в) в таможенном режиме беспошлинной торговли;

г) в таможенном режиме свободной таможенной зоны.

Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины;

(Подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

195.1.2. поставке товаров:

а) для заправки или обеспечения морских судов, которые:

используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или другой хозяйственной деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасения или предоставления помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав Военно-морских Сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

б) для заправки или обеспечения воздушных судов, которые:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входят в состав Воздушных Сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

в) для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;

г) для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, принимающего участие в миротворческих акциях за рубежом Украины, или в других случаях, предусмотренных законодательством;

ґ) магазинами беспошлинной торговли, в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины. В случае дальнейшего вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Украины налог не взимается (в том числе по нулевой ставке).

(Абзац одиннадцатый подпункта 195.1.2 пункта 195.1 статьи 195
в редакции Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Поставка товаров магазинами беспошлинной торговли может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, перемещающимся транспортными средствами, которые принадлежат резидентам и находятся за пределами таможенной границы Украины. Нарушение норм этого подпункта влечет за собой ответственность, установленную Законом. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины;

(Абзац подпункта 195.1.2 пункта 195.1 статьи 195
в редакции Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

195.1.3. поставке таких услуг:

а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

Для целей этого подпункта перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу;

б) услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем-нерезидентом.

К работам с движимым имуществом принадлежат работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров — монтаж, сборку, монтаж и наладку, в результате чего создаются другие товары, в том числе предоставление услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, которые предусматривают проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта;

в) услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

К услугам по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, которые комплексно необходимы и непосредственно связаны с выполнением международного рейса, а именно:

обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);

услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;

аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, которые арендуются авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы);

услуги персонала по обслуживанию воздушных судов;

г) услуги по перевозке пассажиров скоростными поездами Інтерсити+.

(Подпункт 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195 дополнен подпунктом «г»
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

195.2. В случае, если операции по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением этого раздела, к операциям по экспорту таких товаров применяется нулевая ставка.

(Пункт 195.2 статьи 195 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения
196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:

196.1.1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продаже (погашению, выкупу) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику, органами местного самоуправления в соответствии с Законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах; обмену отмеченных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в других, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги, корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с Законом и другими видами профессиональной деятельности на фондовом рынке, подлежащими лицензированию в соответствии с Законом.

(Абзац первый подпункта 196.1.1 пункта 196.1 статьи 196 с изменениями
согласно Законам от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карт, а также юбилейным и памятным монетам, которые реализуются для целей нумизматов и других товаров/услуг, за которые взимается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента;

196.1.2. передаче имущества на хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

(Абзац первый подпункта 196.1.2 пункта 196.1 статьи 196 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

возврату имущества с хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в концессию или лизинг (аренду) концессиедателю или лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

(Абзац второй подпункта 196.1.2 пункта 196.1 статьи 196 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга;

(Абзац третий подпункта 196.1.2 пункта 196.1 статьи 196 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

передаче имущества в залог (ипотеку) ссудодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврату такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежным выплатам основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на него, объединению и/или покупке (продаже) консолидированного ипотечного долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другую, или возврату (обратному выкупу) такого консолидированного ипотечного долга в соответствии с Законом резидентом или в его пользу;

196.1.3. предоставлению услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с Законом, а также связанными с такой деятельностью услугами страховых (перестраховочных) брокеров и страховых агентов;

предоставлению услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионному страхованию), негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрированию негосударственных пенсионных фондов;

196.1.4. обращению банковских металлов, других валютных ценностей (кроме банкнот и монет, используемых для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных металлов, базой налогообложения которых является продажная стоимость); выпуску, обращению и погашению лотерейных билетов государственных денежных лотерей, других документов, удостоверяющих право участия в государственных денежных лотереях; выплате денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставке негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических потребностей, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

(Подпункт 196.1.4 пункта 196.1 статьи 196 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 22.12.2011 г. N 4238-VI)

196.1.5. предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживанию, привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управлению средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручению, предоставлению, управлению и отступлению прав требования по финансовым кредитам финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, которое предоставило такие кредиты, гарантии или поручительство. Перечень услуг по расчетно-кассовому обслуживанию определяется Национальным банком Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;

(Абзац первый подпункта 196.1.5 пункта 196.1 статьи 196 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,

от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищным чекам, земельным бонам и деривативам;

196.1.6. выплатам в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме тех, которые предоставляются в имущественной форме);

выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются эмитентом;

предоставлению комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

196.1.7. реорганизации (слиянию, присоединению, разделению, выделению и преобразованию) юридических лиц.

При осуществлении общей (совместимой деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

196.1.8. поставке внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

196.1.9. предоставлению банками (финансовыми учреждениями) услуг в пределах управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства), за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством;

196.1.10. оплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с Законом;

196.1.11. предоставлению услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в интересах нерезидентов, которые предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

196.1.12. исключен;

(Подпункт 196.1.12 пункта 196.1 статьи 19 исключен
на основании Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

196.1.13. исключен;

(Подпункт 196.1.13 пункта 196.1 статьи 19 исключен
на основании Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

196.1.14. исключен

(Подпункт 196.1.14 пункта 196.1 статьи 196 исключен на
основании Закона от 19.05.2011 г. N 3387-VI)

196.1.15. оплате арендной платы или концессионного платежа по договорам соответственно аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия (его структурного подразделения), если арендодателями или концессиедатели по договорам выступают органы государственной власти или органы местного самоуправления, а платежи в соответствии с Законом зачисляются в Государственный бюджет Украины или местный бюджет.

(Пункт 196.1 статьи 196 дополнен подпунктом 196.1.15
согласно Закону от 17.11.2011 г. N 4057-VI)

196.1.16. ввозу на таможенную территорию Украины, вывозу за пределы таможенной территории Украины независимо от избранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 100 евро;

(Пункт 196.1 статьи 196 дополнен подпунктом 196.1.16
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

196.1.17. ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 300 евро:

в несопровождаемом багаже;

в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях;

в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в течение одних суток в международных экспресс-отправлениях;

(Пункт 196.1 статьи 196 дополнен подпунктом 196.1.17
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

196.1.18. ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения;

ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной поклаже и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины.

(Пункт 196.1 статьи 196 дополнен подпунктом 196.1.18
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

197.1.1. поставке продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. поставкам услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе учебе аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и учебе детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учеников или студентов в общежитиях. К таким услугам принадлежат услуги по:

а) воспитанию и учебе детей, поставляемых детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерной учебы);

б) содержанию, воспитанию и учебе детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх отмеченного объема;

в) всем видам образовательной деятельности, поставляемых общеобразовательными учебными заведениями I — III степеней;

г) всем видам образовательной деятельности, поставляемых профессионально-техническими учебными заведениями;

ґ) всем видам образовательной деятельности, поставляемых высшими учебными заведениями I — IV уровней аккредитации, в том числе для получения другого высшего и последипломного образования;

д) учебе слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторному изучению отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующей сдачей экзаменов;

є) учебе аспирантов и докторантов;

ж) приему кандидатских экзаменов;

з) предоставлению научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

и) довузовской подготовке;

і) проведению лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

ї) предоставлению консультаций для учеников, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учеников и студентов;

197.1.3. поставке:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуг по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их безвозмездной передаче инвалидам;

197.1.4. поставке услуг по доставке пенсий, страховых выплат и пособий населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки конечному потребителю;

197.1.5. поставке услуг по здравоохранению заведениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставке услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющих лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг:

а) предоставление косметологической помощи, кроме той, которая предоставляется по медицинским показаниям;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекция осанки и тому подобное;

в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;

г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе относительно размещения объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиенической оценке образцов новых видов продукции;

ґ) предоставление консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;

е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологичных и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;

є) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, которые потенциально опасны для здоровья человека;

ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе относительно обеспечения санитарного и эпидемического благополучия населения;

з) проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и имеющих соответствующие медицинские документы);

удостоверения водителя транспортного средства;

и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и тому подобное;

і) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских заведениях с улучшенным сервисным обслуживанием;

ї) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных заведениях;

й) проведение профилактических прививок гражданам, отбывающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме тех, которые отбывают на лечение и в служебные командировки);

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;

л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;

н) учеба по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;

о) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснастка их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методике проведения санитарно-гигиенических исследований;

197.1.6. поставки реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставки путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;

197.1.7. поставкам услуг по:

а) содержанию детей в дошкольных учебно-воспитательных заведениях, школах-интернатах;

б) содержанию лиц в домах-интернатах для граждан преклонных лет и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставлению социальных услуг);

в) питанию и обустройству на ночлег и предоставлению других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, заведениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;

(Подпункт «в»  подпункта 197.1.7 пункта 197.1 статьи 197
с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

г) питанию детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в заведениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом Министров Украины;

(Подпункт «г» подпункта 197.1.7 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

ґ) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляющися лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

питанию, в том числе приготовлению еды;

обеспечению одеждой, бельем, обувью и постельными вещами;

пользованию комнатами длительных свиданий;

услугам почтовой и телефонно-телеграфной связи;

поставке продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонту обуви и одежды;

дополнительному медицинскому обслуживанию;

банно-прачечным услугам;

прокату кино- и видеофильмов, культурно-образовательным мероприятиям;

д) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и заведениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для граждан преклонных лет, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;

(Подпункт «д»  подпункта 197.1.7 пункта 197.1 статьи 197
с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.8. поставке услуг по перевоке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которых регулируются в установленном Законом порядке.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

197.1.9. поставке религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и тому подобное), обрезание, первое причастие, бар-мицво (совершеннолетие);

б) предмети культового призначення: свічки, ікони (образи), хрести (натільні, погребальні, вівтарні, требні, водосвятні, ієрейські, з прикрасами тощо), вервиці, покривала (вівтарні, погребальні тощо), медальйони з релігійною символікою, вугілля кадильне, ладан, лампадне масло, миро, лампади, кадила, підсвічники (семисвічники, трисвічники пасхальні тощо), плащаниці, облачення священнослужителів (ризи, підризники, воздухи, орлиці, стихарі, скуфії, митри, камілавки тощо), вінці, граматки, приладдя для хрещення (хрестильна скринька), дароносиці, дарохранильниці (реліквіарії), купелі, печатки для просфор, кропила, копія, стрючці, чаші (потирі), блюдця, звіздиці, лжиці, ковшики, дискоси, поплавки, дзвони, органи, фісгармонії, прохідні молитви, пояс «живий в помощі», мезузи, талеси, тфіліни (філактерії), скульптурні зображення святих, хоругви, фани, маца, проскури, облатки, богослужбова література;

197.1.10. поставке услуг по захоронению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации захоронения;

г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов;

ґ) транспортные услуги, предоставляющиеся в процессе организации захоронения;

д) продажа стандартного гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайка оцинкованного гроба;

є) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном заведении, а также тех, которые умерли дома или других местах);

ж) услуги по подготовке тела покойного к захоронению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, укладка в гроб);

з) копание могилы;

и) перенос гроба с телом покойника (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг; из дома, квартиры, морга и тому подобное к месту захоронения);

і) музыкальное сопровождение обряда захоронения;

ї) проведение гражданской панихиды;

й) услуги организатора обряда захоронения;

к) изготовление и установление металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;

л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;

м) организация отправки гроба с телом покойника или урны с прахом покойника за границу;

н) в случае проведения подзахоронения в могилу, услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;

о) написание текста на траурной ленте;

п) кремация;

р) продажа урны;

с) продажа кубка для урны;

т) захоронение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;

197.1.11. освобождения, отмеченные в подпункте 197.1.10 этого пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по захоронению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;

197.1.12. безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Безвозмездная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги проводится по представлению начальника железной дороги на основании решения Укрзалізниці, а в пределах Укрзалізниці — согласно приказу ее генерального директора. Безвозмездная передача подвижного состава оформляется актом приема-передачи в соответствии с законодательством.

Безвозмездная передача осуществляется в случае:

производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.

В случае, если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, коррекцию сумм налогового кредита не осуществляют;

(Абзац шестой подпункта 197.1.12 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

197.1.13. безвозмездной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовые территории, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также поставке услуг, получение которых согласно законодательству является обязательной предпосылкой приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;

безвозмездной передаче работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, которые приватизируются, и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины «Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе». Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки, если другое не предусмотрено этим подпунктом.

(Абзац первый подпункта 197.1.14 пункта 197.1 статьи 197 с
изменениями, внесенными Законом от 22.12.2011 г. N 4220-VI)

В этом подпункте первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:

а) первую передачу готового нововыстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первую продажу реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, являющимся лицом, другим, чем владелец такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилищный фонд);

Операции по первой поставке доступного жилья и жилья, которое строится с привлечением государственных средств, освобождаются от налогообложения.

(Подпункт 197.1.14 пункта 197.1 статьи 197 дополнен абзацем шестым
согласно Закону от 22.12.2011 г. N 4220-VI)

197.1.15. предоставлению благотворительной помощи, в частности безвозмездной поставке товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставлению такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях.

Под безвозмездной поставкой следует понимать поставку товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

На товары, поступающие как благотворительная помощь от отечественных благотворителей по основным направлениям, определенным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях», распространяются правила маркировки.

Маркировка проводится путем нанесения надписи «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. Во время маркировки товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.

Товары маркируются таким образом, чтобы во время осмотра упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, оказывающими такую помощь.

Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами — их приобретателями с целью осуществления деятельности по направлениям, предусмотренным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях».

По получении от благотворителя предложения относительно предоставления благотворительной помощи в виде товаров, их видов, размеров и тому подобное юридическое лицо — приобретатель благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благотворителю о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, форме, которую направляют органам государственной налоговой службы.

(Абзац двенадцатый подпункта 197.1.15 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица — приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующих в Украине.

Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отображают:

в бухгалтерском балансе — отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные как благотворительная помощь;

в отчете о прибыли и убытках — отдельно стоимостную величину полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые объяснения относительно отмеченных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием — местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые поставляются за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде отмеченных в разделе VI данного Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавментов, отмеченных в разделе IV данного Кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных обществ сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, находящихся на балансе одного плательщика налога и передающихся на баланс другого плательщика налога, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятых в пределах их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, которое находится в государственной или коммунальной собственности, проводящихся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятого в пределах их полномочий, и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, независимо от того, являются ли субъекты операции плательщиками налога;

(Абзац второй подпункта 197.1.16 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

197.1.17. бесплатной поставке товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центров реинтеграции бездомных лиц, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических заведений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных потребностей отмеченных заведений;

(Подпункт 197.1.17 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.18. поставке государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять отмеченные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензий, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и тому подобное;

197.1.19. предоставлению услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

(Подпункт 197.1.19 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.20. поставке библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользованию редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом), тематическому осмотру литературы по запросу потребителя и предоставлению тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 данного Кодекса);

арендной плате за земельные участки, находящихся в собственности государства или территориального общества, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;

197.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ лицом, которое непосредственно получает такие средства со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;

(Подпункт 197.1.22 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

197.1.23. безвозмездной передаче приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III — IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;

197.1.24. поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, заведений здравоохранения и предоставлению материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одно лицо) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким лицам преклонных лет, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, заведениям здравоохранения;

197.1.25. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языков, доставки таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.

(Подпункт 197.1.25 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

197.1.26. передаче конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 184 Таможенного кодекса Украины), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или поставке согласно законодательству, а также операции по бесплатной передаче отмеченного в этом пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), которые содержатся за счет бюджетных средств, а также заведений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей.

(Абзац первый подпункта 197.1.26 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Операции по последующей поставке отмеченных товаров облагаются налогом на общих основаниях;

197.1.27. поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

197.1.28. поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;

197.1.29. бесплатной передаче в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусы (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702 90 90 10), автобусы (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях) в соответствии с требованиями жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с Законом;

(Пункт 197.1 статьи 197 дополнен подпунктом
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.30. бесплатной передаче имущества Государственным концерном «Укроборонпром» и государственными предприятиями, в том числе казенными, которые включены в его состав, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проведения демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с дальнейшим возвращением этого имущества), проведения общих или самостоятельных испытаний изделий военного назначения (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такового), поддержки научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такового), обеспечения деятельности представительств Государственного концерна «Укроборонпром» и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в его состав (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такового);

(Пукнт 197.1 статьи 197 дополнен подпунктом 197.1.30
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5414-VI)

197.1.30. созданию, поставке, продвижению, реставрацию и распространению национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 197.1 статьи 197 дополнен подпунктом 197.1.30
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

В случае последующей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, налог уплачивается лицом, отмеченным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 данного Кодекса не позднее дня такой поставки.

197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, водные растения и тому подобное в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные на муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по последующей поставке отмеченных товаров юридическими лицами — судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленном данным Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, отмеченными в разделе VI данного Кодекса.

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых во время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в пределах договоров комиссии  (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, основанными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, которые входят в состав расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

(Абзац первый пункта 197.6 статьи 197 с изменениями, внесенными
согласно Законам от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработке, другим видам преобразования) сырья, комплектовочных изделий, составных частей, других покупных товаров/услуг, использующихся при изготовлении таких товаров/услуг, составляет не менее 8 процентов цены поставки таких изготовленных товаров/услуг.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять отмеченную льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу и решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

(Абзац третий пункта 197.6 статьи 197 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

В случае нарушения требований этого подпункта плательщиком налога орган государственной налоговой службы отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными данным Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.

197.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и более лет тому назад.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).

197.9. исключен

(Пункт 197.9 статьи 197 исключен на основании
Закона от 19.05.2011 г. N 3387-VI)

197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачивающиеся ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.9 статьи 197 согласно Закону Украины
от 07.07.2011 г. N 3609-VI — применяется с 01.08.2011 г.)

197.10. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отображения этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.

197.11. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины имущества как международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи».

197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности — частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание.

197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).

197.14. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00.

197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и жилья, которое строится за государственные средства.

197.16. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

197.16.1. оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства:

197.16.2.1. оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии;

197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов.

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины отмеченных в этом пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются плательщиком налога для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.

Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена с отмеченных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках программы «Партнерство ради мира», освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, которые будут приобретаться нерезидентами для передачи участникам общих с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений.

Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществляемые субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 209 данного Кодекса. Операции по дальнейшей поставке указанных племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются налогом в общем порядке, установленном данным Кодексом.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.18 согласно
Закону от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

197.19. Освобождаются от налогообложения операции по поставке Национальному банку Украины:

драгоценных металлов, в том числе их ввоз на таможенную территорию Украины;

Услуги, связанные с разведкой, добычей, производством и использованием драгоценных металлов с целью пополнения золотовалютных резервов и изготовление банковских металлов.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.19 согласно
Закону от 22.12.2011 г. N 4238-VI)

197.20. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного кодекса Украины.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.20
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 198. Налоговый кредит
198.1. Право на включение сумм налога в налоговый кредит возникает в случае осуществления операций по:

а) приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;

б) приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов как взнос в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получению услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввозу необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга.

198.2. Датой возникновения права плательщика налога на отнесение сумм налога к налоговому кредиту считается дата того события, состоявшегося ранее;

(Абзацы первый и второй пункта 198.2 статьи 198 заменены одним абзацем
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;

дата получения плательщиком налога товаров/услуг, подтвержденного налоговой накладной.

Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения права на отнесение сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 данного Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины — дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены получателем таких услуг в налоговую декларацию за предыдущий период.

(Абзац четвертый пункта 198.2 статьи 198 с изменениями, внесенными
согласно Законам от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.

Датой возникновения права заказчика на включение сумм в налоговый кредит по договорам (контрактам), определенным долгосрочными в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 данного Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).

Для товаров/услуг, поставка (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров/услуг удостоверяется данными учета.

198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 данного Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 данного Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, стали ли такие товары/услуги и основные фонды использоваться в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога облагаемые налогом операции в течение такого отчетного налогового периода.

198.4. Если плательщик налога приобретет (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, которые предназначаются для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождающихся от налогообложения, то суммы налога, оплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаются в налоговый кредит отмеченного плательщика.

198.5. Плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной согласно пункту 189.1 статьи 189 данного Кодекса, по товарам/услугам, необоротным активам, во время приобретения или изготовления которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться:

а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 данного Кодекса);

б) в операциях, освобожденных от налогообложения согласно данному Кодексу, международным договорам (соглашениям) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 данного Кодекса);

в) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;

г) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога.

Плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, определенной согласно пункту 189.1 статьи 189 данного Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов и/или по которым были определены налоговые обязательства согласно этому пункту, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных основных средств.

В целях применения этого пункта налоговые обязательства и налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

(Пункт 198.5 статьи 198
в редакции Законов от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, оплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными (или подтвержденные налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований статьи 201 данного Кодекса) или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 данного Кодекса.

(Абзац первый пункта 198.6 статьи 198 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае когда на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными отмеченными этим пунктом документами, плательщик налога несет ответственность в соответствии с данным Кодексом.

(Абзац второй пункта 198.6 статьи 198 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае, если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.

(Абзац третий пункта 198.6 статьи 198 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Плательщики налога, применявшие кассовый метод до вступления в силу данного Кодекса или применяющие кассовый метод, имеют право на включение в налоговый кредит сумм налога на основании налоговых накладных, полученных в течение 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога.

Для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество с целью дальнейшей продажи такое право сохраняется до момента продажи такого заложенного имущества.

Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит
199.1. В случае, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, в суммы налога, которые плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту, включается та доля оплаченного (начисленного) налога во время их приобретения или изготовления, которая отвечает части использования таких товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

(Пункт 199.1 статьи 199 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

199.2. Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставок облагаемых и необлагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

(Пункт 199.2 статьи 199 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

199.3. Плательщики налога, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, а такие необлагаемые налогом операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные плательщики налога проводят в текущем календарном году расчет части использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставке облагаемых и необлагаемых налогом операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.

(Абзац первый пункта 199.3 статьи 199 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях подается органу государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые и необлагаемые налогом операции.

(Абзац второй пункта 199.3 статьи 199 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

199.4. Плательщик налога по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года облагаемых и необлагаемых налогом операций. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

(Абзац первый пункта 199.4 статьи 199 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию).

(Абзац второй пункта 199.4 статьи 199 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

199.5. Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 — 199.4 статьи 199 данного Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту по операциям, отмеченным в пункте 199.1 статьи 199 данного Кодекса. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

(Пункт 199.5 статьи 199 с изменениями,
внесенными Законами от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

199.6. Правила этой статьи не применяются и налоговый кредит не уменьшается в случае:

проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 данного Кодекса;

поставки плательщиком налога отходов и утиля черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и тому подобное) на производстве, строительстве, разборки (демонтажа) ликвидированных основных фондов и других подобных операций;

проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 данного Кодекса.

(Пункт 199.6 дополнен абзацем четвертым
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов
200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

200.2. При позитивном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные этим разделом.

200.3. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма учитывается на уменьшение суммы налогового долга по налогу, который возник за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с данным Кодексом), а в случае отсутствия налогового долга — зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

200.4. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно пункту 200.1 этой статьи, имеет отрицательное значение, то:

а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически оплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины — сумме налогового обязательства, включенного в налоговую декларацию за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем услуг;

(Подпункт «а» пункта 200.4 статьи 200
с изменениями, внесенными Законами
от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

б) остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, которые относятся в налоговый кредит следующего налогового периода.

200.5. Не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:

были зарегистрированы как плательщики этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);

имели объемы облагаемых налогом операций в последних 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов).

200.6. Плательщик налога может принять самостоятельно решение о зачислении в полном объеме надлежащей ему суммы бюджетного возмещения или ее части на уменьшение налоговых обязательств по этому налогу, возникших в течение следующих отчетных (налоговых) периодов, при наличии условий, предусмотренных пунктом 200.4 этой статьи. (перевод «Профи Винс») Отмеченное решение отображается плательщиком налога в налоговой декларации, которую он подает по результатам отчетного (налогового) периода, в котором возникает право на предоставление заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам этой статьи. В случае принятия такого решения отмеченная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих отчетных (налоговых) периодов.

200.7. Плательщик налога, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принявший решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему органу государственной налоговой службы налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации.

200.8. К налоговой декларации налогоплательщиком добавляются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае, если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется таможенным органом органу государственной налоговой службы в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи в соответствии с Законом.

(Пункт 200.8 статьи 200 в редакции
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.10. В течение 30 календарных дней, наступающих за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных.

200.11. При наличии достаточных оснований, свидетельствующих, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, наступающих за предельным сроком проведения камеральной проверки.

Перечень достаточных оснований, предоставляющих право налоговым органам на внеплановую выездную документальную проверку плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения налога, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

200.12. Орган государственной налоговой службы обязан в пятидневный срок после окончания проверки подать органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, заключение с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета.

200.13. На основании полученного заключения соответствующего органа государственной налоговой службы орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, выдает плательщику налога отмеченную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней по получении заключения органа государственной налоговой службы.

200.14. Если по результатам камеральной или документальной внеплановой выездной проверки орган государственной налоговой службы обнаруживает несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:

а) в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором отмечаются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения и учитывает ее согласно пункту 200.6 этой статьи на уменьшение налоговых обязательств по этому налогу в следующих налоговых периодах;

б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором отмечаются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором отмечаются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

200.15. В случае, если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, плательщик налога или орган государственной налоговой службы начинает процедуру административного или судебного обжалования, орган государственной налоговой службы не позднее следующего рабочего дня по получении соответствующего сообщения от плательщика или постановления суда о возбуждении производства по делу обязан уведомить об этом орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств. Орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, временно прекращает процедуру возмещения в части обжалованной суммы до вступления в законную силу судебного решения.

После окончания процедуры административного или судебного обжалования орган государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, наступивших за днем получения соответствующего решения, обязан подать органу,  осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, заключение с указанием суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета.

200.16. В случае, если плательщик налога экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права собственности на такие товары от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога — экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 данного Кодекса, и не включается в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются.

(Пункт 200.16 статьи 200 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы Государственного бюджета Украины.

Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

200.18. Плательщики налога, имеющие право на бюджетное возмещение в соответствии с этой статьей, подавшие соответствующее заявление и отвечающие критериям, определенным пунктом 200.19 этой статьи, имеют право на автоматическое бюджетное возмещение налога.

Автоматическое бюджетное возмещение осуществляется по результатам камеральной проверки, которая проводится в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, и в соответствии с требованиями, определенными статьей 76 данного Кодекса.

200.18.1. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней после окончания проверки предоставить органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, заключение с указанием суммы, подлежащей автоматическому возмещению из бюджета.

200.18.2. Орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, предоставляет плательщику налога сумму автоматического бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение трех операционных дней по получении заключения органа государственной налоговой службы.

200.18.3. Должностные лица органов государственной налоговой службы и органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в случае нарушения определенных в пункте 200.18 этой статьи сроков возмещения несут ответственность согласно Закону.

200.19. Право на получение автоматического бюджетного возмещения налога имеют плательщики налога, отвечающие одновременно таким критериям:

200.19.1. не находятся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;

200.19.2. юридические лица и физические лица — предприниматели включены в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и в этом реестре относительно них не внесено записей о:

а) отсутствии подтверждения сведений;

б) отсутствии по местонахождению (местожительству);

в) принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

г) признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительных документах юридического лица;

ґ) прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и относительно таких лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

200.19.3. осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 40 процентов общего объема поставок (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов));

(Подпункт 200.19.3 пункта 200.19 статьи 200 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

200.19.4. общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога по приобретенным товарам/услугам и налоговым обязательствам его контрагентов, в части поставки таких товаров/услуг, возникшей в течение предыдущих трех последовательных календарных месяцев, не превышает 10 процентов заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения;

(Подпункт 200.19.4 пункта 200.19 статьи 200
с изменениями, внесенными Законами
от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

200.19.5. у которых средняя заработная плата не менее чем в два с половиной раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV данного Кодекса;

200.19.6. имеют один из следующих критериев:

а) или численность работников, находящихся в трудовых отношениях с такими плательщиками налога, превышает 20 человек в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV данного Кодекса;

б) или имеют основные фонды для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущих 12 календарных месяцев;

в) или уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение оплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III данного Кодекса;

200.19.7. не имеют налогового долга.

200.19.8. крупный налогоплательщик не декларировал отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль по итогам последнего отчетного (налогового) года.

Пункт 200.19 статьи 200 дополнен подпунктом 200.19.8
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

200.20. Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, отмеченным в пункте 200.19 этой статьи, утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Определение соответствия плательщика налога отмеченным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности;

200.21. В случае несоответствия по заключению органа государственной налоговой службы плательщика налога определенным этой статьей критериям и отсутствия у такого плательщика права на автоматическое бюджетное возмещение налога орган государственной налоговой службы обязан в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности уведомить плательщика налога о соответствующем решении и предоставить детальные объяснения и расчеты по критериям, значение которых не соблюдено. Соответствующее решение может быть обжаловано плательщиком налога в установленном порядке.

Если орган государственной налоговой службы в установленный срок не направил плательщику налога отмеченного уведомления, считается, что такой плательщик отвечает критериям для получения права на автоматическое бюджетное возмещение налога.

200.22. Начиная с 1 января 2014 года камеральная проверка налоговой отчетности плательщиков налога, имеющих позитивную налоговую историю, проводится в течение пяти календарных дней со дня представления налоговой декларации.

Плательщики налога, которые в течение предыдущих 36 последовательных месяцев отвечают критериям, утверждаемым Кабинетом Министров Украины, считаются такими, которые имеют позитивную налоговую историю.

200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного этой статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисля пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.

Статья 201. Налоговая накладная
201.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью  (при наличии)  налоговую накладную, составленную по выбору покупателя (получателя) одим из таких способов:

(Абзац первый пункта 201.1 статьи 201 с изменениями,
внесенными Законами
от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 04.11.2011 г. N 4014-VI — изменения вступают в силу
со дня вступления в силу Закона об установлении
принципа осуществления хозяйственной деятельности субъектами
частного права без применения печатей
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

а) в бумажном виде;

(Пункт 201.1 статьи 201 дополнен абзацем вторым
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

б) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и условия регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных. В таком случае составление налоговой накладной в бумажном виде не является обязательным.

(Пункт 201.1 статьи 201 дополнен абзацем третьим
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В налоговой накладной отмечаются в отдельных строках такие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер налоговой накладной;

(Абзац четвертый пункта 201.1 статьи 201 заменен двумя абзацами
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

б) дата выписки налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость — продавца товаров/услуг;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

ґ) местонахождение юридического лица — продавца или налоговый адрес физического лица — продавца, зарегистрированного как плательщик налога;

д) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость — покупателя (получателя) товаров/услуг;

е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;

є) цена поставки без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;

и) вид гражданско-правового договора;

і) код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).

(Пункт 201.1 статьи 201 дополнен подпунктом «і»
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

ї) номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины.

(Пункт 201.1 статьи 201 дополнен подпунктом «ї»
согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

201.3. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 197 этого раздела, в налоговой накладной делается запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт статьи 197 данного Кодекса.

201.4. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Один экземпляр выдается покупателю, а второй остается у продавца. В случае составления налоговой накладной в бумажном виде покупателю выдается оригинал, а копия остается у продавца.

(Пункт 201.4 статьи 201 в редакции
Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

201.5. Для операций, которые облагаются налогом, и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

201.6. Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

Органы государственной налоговой службы по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, предоставленных в электронном виде, уведомляют плательщика налога о наличии в таком реестре расхождений с данными контрагентов. При этом плательщик налога в течение 10 дней по получении такого уведомления имеет право уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций, предусмотренных разделом II данного Кодекса.

201.7. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс).

(Абзац первый пункта 201.7 статьи 201 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В случае, если часть товаров/услуг, услуги не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров/услуг отмечается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.

201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 183 данного Кодекса.

201.9. Не дает права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту налоговая накладная, составленная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

(Пункт 201.9 статьи 201
с изменениями, внесенными Законами
от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

201.10. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, включащихся  в налоговый кредит.

При осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.

(Абзац второй пункта 201.10 статьи 201 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчета коррекции в Едином реестре налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

Датой и времением предоставления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронном виде центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, является дата и время, зафиксированные в квитанции.

(Абзац четвертый пункта 201.10 статьи 201 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Если направленные налоговые накладные и/или расчеты коррекции сформированы с нарушением требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 статьи 201 и/или пунктом 192.1 статьи 192 данного Кодекса, в течение операционного дня продавцу направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме их в электронном виде с указанием причин.

Если в течение операционного дня не направлены квитанции о приеме или неприеме, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления.

(Пункт 201.10 статьи 201 дополнен новым абзацем
согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие с данными Единого реестра налоговых накладных.

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и/или нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

(Абзац девятый пункта 201.10 статьи 201 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Выявление расхождений данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения органами государственной налоговой службы документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

(Абзац одиннадцатый пункта 201.10 статьи 201 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки отмеченного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

201.11. Основанием для начисления сумм налога, включающихся в налоговый кредит без получения налоговой накладной, также является:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога).

В случае использования плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций, кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащих уплате покупателем с учетом налога, и сумме этого налога, который уплачивается в составе общей суммы.

Порядок исчисления и накопления регистраторами расчетных операций сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины.

(Абзац третий подпункта «б» пункта 201.11 статьи 201 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

201.12. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на включение сумм налога в налоговый кредит, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога.

Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на включение сумм налога в налоговый кредит, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которым включены в налоговую декларацию предыдущего периода.

201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты хозяйствования, ввозящих товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

201.14. Плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденных от налогообложения согласно этому разделу.

201.15. Сводные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса. Плательщик налога ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, в котором отмечаются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получения), общая сумма поставки и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога — продавца, который выдал налоговую накладную такому плательщику налога. Форма и порядок заполнения реестра выданных и полученных налоговых накладных устанавливаются в соответствии с требованиями раздела II данного Кодекса.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых этим разделом установлен отчетный налоговый период — квартал, подают органу государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.

Орган государственной налоговой службы разрабатывает и размещает на своем официальном веб-сайте программу ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и обеспечивает ее бесплатное распространение (включая необходимые изменения и приложения) как путем предоставления доступа к копированию такой программы через Интернет, так и путем записи на магнитные носители информации плательщика по его запросу.

Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
202.1. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных данным Кодексом, календарный квартал, с учетом таких особенностей:

а) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

202.2. Плательщики налога, которые в соответствии с подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 данного Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года, а также плательщики налога, уплачивающие единый налог могут избрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

(Абзац первый пункта 202.2 статьи 202 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

В случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода плательщик налога теряет право на применение нулевой ставки налога на прибыль, предусмотренную подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 данного Кодекса, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с месяца, на который приходится такое превышение, которое отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.

В случае, если плательщик налога, который применял упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, который отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.

(Пункт 202.2 статьи 202 дополнен абзацем третьим
согласно Закону от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

Статья 203. Порядок представления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
203.1. Налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

203.2. Плательщик налога обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, отмеченную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 этой статьи для представления налоговой декларации.

Статья 204. Исключена

(Статья 204 исключена на основании
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 205. Исключена

(Статья 205 исключена на основании
Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 206. Особенности налогообложения операций во время перемещения товаров через таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима
206.1. Во время ввоза товаров на таможенную территорию Украины суммы налога подлежат уплате в государственный бюджет плательщиками налога до/или в день представления таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет, кроме операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.

206.2. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта облагаются налогом налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 данного Кодекса, кроме операций:

206.2.1. по ввозу товаров, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 и подразделом 2 раздела XX данного Кодекса, а также в соответствии с международными договорами, ратифицированными Верховной Радой Украины;

206.2.2. по ввозу с освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены в таможенный режим переработки за пределами таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины,:

в том же состоянии, в котором они были вывезены за пределы таможенной территории Украины, с соблюдением условий, установленных Таможенным кодексом Украины;

в отремонтированном виде, если ремонт проведен в рамках гарантийных обязательств;

206.2.3. по ввозу с частичным освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены,:

в таможенный режим переработки за пределами таможенной территории Украины (кроме отмеченных в пункте 206.2.2 этой статьи) и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины. Уплате подлежит позитивная разница между суммами налога, рассчитанными исходя из базы налогообложения продуктов переработки и базы налогообложения товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины для переработки, определенными по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 данного Кодекса;

в таможенный режим переработки на таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока не вывозятся за пределы таможенной территории Украины. Уплате подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из базы налогообложения, определенной по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 данного Кодекса, товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины для переработки.

206.3. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме реимпорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по ввозу в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 78 Таможенного кодекса Украины, которые облагаются налогом налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 данного Кодекса.

206.4. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 данного Кодекса.

206.5. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по вывозу в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины, которые облагаются налогом налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 данного Кодекса.

206.6. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме транзита применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 17 Таможенного кодекса Украины.

206.7. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза применяется условное полное освобождение от налогообложения или условное частичное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 18 Таможенного кодекса Украины:

206.7.1. условное полное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в порядке, определенным статьей 105 Таможенного кодекса Украины;

206.7.2. условное частичное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в порядке, определенным статьей 106 Таможенного кодекса Украины. Оплаченные суммы налога включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был оплачен налог.

206.8. К операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме временного вывоза применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 19 Таможенного кодекса Украины.

206.9. К операциям по вывозу товаров из таможенной территории Украины на таможенный склад и операций по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины на таможенный склад применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 20 Таможенного кодекса Украины.

206.10. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом в таком порядке:

206.10.1. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в свободную таможенную зону облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 данного Кодекса;

206.10.2. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в свободную таможенную зону применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 21 Таможенного кодекса Украины;

206.10.3. операции по ввозу на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, помещенных в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 данного Кодекса, и уплатой процентов, которые подлежали бы уплате в случае рассрочки или отсрочки уплаты налога в соответствии со статьей 100 данного Кодекса.

206.11. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим беспошлинной торговли, облагаются налогом в таком порядке:

206.11.1. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 22 Таможенного кодекса Украины;

206.11.2. операции по вывозу товаров из таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли облагаются налогом в соответствии с подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 данного Кодекса.

206.12. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 23 Таможенного кодекса Украины.

206.13. К операциям по вывозу товаров из таможенной территории Украины в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 24 Таможенного кодекса Украины.

206.14. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме уничтожения или разрушения применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 25 Таможенного кодекса Украины.

206.15. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме отказа в пользу государства в порядке, определенном главой 26 Таможенного кодекса Украины, освобождаются от налогообложения налогом.

206.16. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, мер относительно завершения таких таможенных режимов лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязано оплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое освобождение или условное освобождение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 данного Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.

(Статья 206 с изменениями, внесенными
Законом от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
в редакции Закона от 07.06.2012 г. N 4915-VI) 

Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности
207.1. Этой статьей устанавливаются особенности налогообложения туристического продукта (туристической услуги), которые предоставляются туристическим оператором и туристическим агентом в соответствии с законодательством. (Перевод «Профи Винс»). Туристический продукт, как комплекс туристических услуг, с целью налогообложения рассматривается как единая услуга.

207.2. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставке туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) на территории Украины, является вознаграждение, определяемое как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

207.3. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставкам на территории Украины туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, определяемое как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

207.4. Базой налогообложения туристического оператора, осуществляющего посредническую деятельность на территории Украины по заключению договоров на туристическое обслуживание с иностранными субъектами туристической деятельности, является вознаграждение, которое насчитывается (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в том числе путем предоставления права самостоятельно удерживать надлежащую такому туроператору сумму вознаграждения из средств, оплаченных заказчиком (потребителем) туристических услуг.

207.5. Базой налогообложения для операций, осуществляющихся туристическим агентом, является вознаграждение, насчитываемое (выплачиваемое)  туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта  (туристической услуги).

(Пункт 207.5 статьи 207 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

207.6. Суммы налога, оплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся к налоговому кредиту и не включаются в базу налогообложения туристического оператора.

Суммы налога, оплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в налоговый кредит в порядке, определенном данным Кодексом.

Датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при поставке туристического продукта (туристической услуги) является дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки туристического продукта (туристической услуги).

Датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту туристического оператора при приобретении товаров/услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), является дата получения товаров/услуг, подтвержденная налоговой накладной.

(Пункт 207.6 статьи 207 в редакции
Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

207.7. Ставка налога, определенная в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 этого раздела, применяется к базе налогообложения, определенной согласно пунктам 207.2 — 207.5 этой статьи.

(Статья 207 в редакции Закона Украины
от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 208. Налогообложение услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
208.1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения в случае поставки лицом-нерезидентом, не зарегистрированным как плательщик налога, услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, лицу, зарегистрированному в качестве плательщика налога или любому другому юридическому лицу-резиденту.

208.2. Получатель услуг, поставляющихся нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога на базу налогообложения, определенную согласно пункту 190.2 статьи 190 данного Кодекса.

При этом получатель услуг — плательщик налога в порядке, определенном статьей 201 данного Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для включения сумм налога в налоговый кредит в установленном порядке.

Налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг — плательщика налога.

208.3. Если получатель услуг зарегистрирован как плательщика налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период.

208.4. Если получатель услуг не зарегистрирован как плательщика налога, то налоговая накладная не выписывается. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг в виде приложения к декларации по этому налогу, утверждается в порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса.

208.5. Получатель услуг приравнивается к плательщику налога для целей применения правил этого раздела относительно уплаты налога, взыскания налогового долга и привлечения к ответственности за правонарушение в сфере налогообложения.

208.6. Положения этой статьи не распространяются на поставки лицом-нерезидентом, не зарегистрированным как плательщик налога, услуг по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проекте ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.

(Статья 208 дополнена пунктом 208.6
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства
209.1. Резидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и отвечающий критериям, установленным в пункте 209.6 этой статьи (далее — сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

209.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, оплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога — для других производственных целей.

Отмеченные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

(Абзац второй пункта 209.2 статьи 209 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

209.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям по поставкам сельскохозяйственных товаров/услуг, то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению и засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

(Пункт 209.3 статьи 209 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие — производитель таких товаров/услуг имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, оплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.

(Пункт 209.4 статьи 209 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

209.5. Плательщик налога, который приобретает сельскохозяйственные товары/услуги у сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения, имеет право увеличить налоговый кредит на сумму оплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров  (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

(Абзац первый пункта 209.6 статьи 209 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для новообразованного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект хозяйствования, который осуществляет хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров/услуг рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного налогового периода;

б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке основных фондов, находившихся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не представляли отдельную предпринимательскую деятельность.

(Абзац четвертый пункта 209.6 статьи 209 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

209.7. Сельскохозяйственными считаются товары, отмеченные в товарных группах 1 — 24, товарных позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТ ВЭД, и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 этой статьи распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются), а услуги предоставляются, непосредственно плательщиком налога — субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются отмеченным плательщиком налога — их производителем.

(Пункт 209.7 статьи 209 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

209.8. Нормы этой статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30).

209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном этим разделом.

209.10. Для получения свидетельства о регистрации как субъекта специального режима налогообложения сельскохозяйственное предприятие регистрируется в соответствующем органе государственной налоговой службы с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 183 данного Кодекса для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В свидетельстве о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия.

209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный этой статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по этому налогу по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) орган государственной налоговой службы исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по окончании следующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных этой статьей;

в) такое предприятие считается плательщиком отмеченного налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, возникшие в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты имеют право продолжить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного этим пунктом.

Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были должным образом застрахованы. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общем объеме поставок за соответствующий отчетный период.

Решение о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, которые пострадали в результате таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного этим пунктом, определяются Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

Нормы этого пункта начинают применяться по окончании срока, определенного Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

209.12. Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения подлежит аннулированию в случае, если:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации как плательщика отмеченного налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации плательщиком налога на общих основаниях;

в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;

г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговую отчетность по налогу в течение последних 12 последовательных отчетных налоговых периодов.

В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть органу государственной налоговой службы свидетельство о регистрации как субъекта специального режима налогообложения.

209.13. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, установленные для других плательщиков налога. Форма налоговой декларации, которая подается сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения, утверждается в соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 данного Кодекса.

209.14. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения осуществляет налогообложение операций по продаже (поставке) сельскохозяйственной продукции по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 данного Кодекса.

В случае экспорта сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 данного Кодекса.

209.15. Для целей этой статьи применяются такие термины:

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:

а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае, если товары/услуги, основные фонды, которые изготовлены и/или приобретены, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг к общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

(Абзац второй подпункта «а»  подпункта 209.15. 1 пункта 209.15 статьи 209
с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В случае изменения направления использования товаров/работ, основных фондов плательщик налога проводит корректировку налогового кредита исходя из стоимости приобретения товаров/услуг, балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществлено изменение направления использования;

(Подпункт «а»  подпункта 209.15. 1 пункта 209.15 статьи 209
дополнен абзацем третьим  согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции (01.41.0 КВЭД);

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления (74.14.0 КВЭД);

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

(Подпункт «в» подпункта 209.15.2 пункта 209.15 статьи 209 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничество):

а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и/или кустарников;

б) сборы дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервация;

209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных) (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога — это операция по поставкам сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) — субъектом спецрежима производителю (переработчику) и прием последним для переработки (обработки, обогащения или использования) на готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

209.16. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.17. Действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

209.17.1. выращивание зерновых и технических культур (01.11.0 КВЭД):

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, которые будут подлежать сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и тому подобное), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание врачебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и деревовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и тому подобное);

выращивание шишек хмеля, цикория;

209.17.2. овощеводство; декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников (01.12.0 КВЭД):

овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

209.17.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей (01.13.0 КВЭД):

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов валашских, миндаля, фисташек, фундука и тому подобное);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства их выращивающих;

209.17.4. разведение крупного рогатого скота (01.21.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

209.17.5. разведение овец, коз, коней (01.22.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобылего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

209.17.6. разведение свиней (01.23.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

209.17.7. разведение птицы (01.24.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и тому подобное);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

209.17.8. разведение других животных (01.25.0 КВЭД):

разведение животных на фермах;

разведение кролей, получение продукции кролиководства (шкур);

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

209.17.9. смешанное сельское хозяйство (01.30.0 КВЭД);

209.17.10. лесоводство и лесозаготовки (02.01.1 КВЭД):

выращивание строительного леса: посадка, подсадка саженцев, охрана леса и лесосек;

выращивание молодого порослевого леса и балансовой древесины;

выращивание лесопосадочных материалов;

выращивание рождественских елок;

лесозаготовки, рубка леса и производство деловой древесины (бревен, столбов, жердей), получение топливной древесины;

вырубка (деревьев) леса с целью приведения земель в пригодность для сельскохозяйственного производства;

выращивание растительных материалов для плетения;

209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 КВЭД):

сбор лесных продуктов (желудей, каштанов, мха и тому подобное);

сбор соков (березового, кленового и тому подобное);

сбора живицы, природных смол;

сбор семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;

сбор пробки, шеллака, камеди, бальзамов, дикорастущих лубяных растений;

209.17.12. рыбоводство (05.02.0 КВЭД):

морское и пресноводное рыбоводство;

209.17.13. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 КВЭД);

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов (05.02.0 КВЭД);

209.17.14. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 КВЭД):

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);

209.17.15. предоставление услуг в животноводстве (01.42.0 КВЭД):

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижка овец;

209.17.16. предоставление услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 КВЭД):

услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облесение и лесовосстановление и тому подобное);

защита леса от пожаров;

борьба с вредителями и болезнями леса;

услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанной древесины в пределах леса);

209.17.17. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, отвечающих критериям, определенным статьей 209 данного Кодекса, но не избравших специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 данного Кодекса, и на общих основаниях считающихся плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а (перевод «Профи Винс») также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется в поддержку собственного производства животноводческой продукции.

В случае, если товарно-материальные ценности, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления отмеченных в этом пункте товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товарно-материальных ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.

Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата
210.1. В случаях, определенных этой статьей, операции по поставке изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам этой статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном этим разделом.

210.2. В этой статье термины употребляются в таком значении:

культурные ценности — изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата — товары, которые принадлежат к товарным позициям по кодам 9701 — 9706 согласно УКТ ВЭД;

дилер — плательщик налога, который приобретает (приобретает по другим гражданско-правовым договорам), в том числе путем ввоза на таможенную территорию Украины, культурные ценности, независимо от цели и целей их ввоза, с целью их последующей перепродажи, независимо от того, действует такое лицо от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;

маржинальная прибыль (без учета налога) — это сумма, полученная в виде разницы между ценой продажи товаров и ценой их приобретения, рассчитанных по обычным ценам.

В случае продажи культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается с целью налогообложения к дилеру в соответствии с этим подпунктом.

210.3. В случае поставки культурных ценностей применяется специальная схема налогообложения маржинальной прибыли, полученной дилером, в соответствии с положениями этой статьи.

210.4. Маржинальная схема применяется к поставке дилером культурных ценностей, если такие ценности были поставлены ему одним из отмеченных ниже лиц:

а) лицом, не зарегистрированным как плательщик налога;

б) плательщиком налога, если операция по поставке им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно этому разделу;

в) плательщиком налога, если этим плательщиком налога при поставке культурных ценностей был начислен налог по маржинальной схеме;

г) авторами культурных ценностей или их правопреемниками.

Маржинальная схема может применяться дилером к операциям по поставке на таможенной территории Украины культурных ценностей, которые были ввезены дилером в таможенном режиме импорта.

210.5. Базой налогообложения для операций по поставке дилером культурных ценностей является его маржинальная прибыль (без учета налога), к которой применяется ставка, определенная подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 данного Кодекса.

На операции по поставке на таможенной территории Украины дилером, применяющим правила, установленные этой статьей, налоговая накладная не выписывается.

210.6. Дилер, приобретающий культурные ценности у лиц, определенных в пункте 210.4 этой статьи, не имеет права на налоговый кредит.

210.7. На операции по вывозу культурных ценностей в таможенном режиме экспорта нулевая ставка налога не применяется.

210.8. Плательщик налога, который приобретает культурные ценности у дилера, применяющего маржинальную схему, не имеет права требовать налоговую накладную и включать в налоговый кредит сумму налога, оплаченного на маржинальную прибыль.

Дилер обязан вести отдельный налоговый учет операций по приобретению и поставке культурных ценностей и отдельный учет операций по приобретению и поставке других товаров/услуг, к которым применяется общий режим налогообложения.

Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта Укрытие на экологически безопасную систему

211.1. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему, выполняющихся за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предусматриваются в Государственном бюджете Украины как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для выполнения международной программы — Плана осуществления мер на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:

освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств);

облагаются налогом по нулевой ставке операции по поставкам товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств), выполнению работ и поставкам услуг на таможенной территории Украины, осуществляемые в рамках международной технической помощи. Суммы налога, оплаченные плательщиком налога — исполнителем работ, услуг по контракту, заключенному с лицом-нерезидентом, заключившим контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, наступающего после месяца, в котором подается налоговая декларация, при условии наличия должным образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.

(Абзац третий пункта 211.1 статьи 211 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

211.2. Отмеченные в этой статье льготы не распространяются на операции, которые касаются подакцизных товаров и товаров 1 — 24 групп УКТ ВЭД.

211.3. В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров или выполнения работ и предоставления услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть оплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и предоставления услуг на таможенной территории Украины, а также оплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства,и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и поставки услуг до даты увеличения налоговых обязательств.

2leftarrow_3139Раздел IV. Налог на доходы физических лицРаздел VI. Акцизный налог2rightarrow_4688

Рубрики Законодательство
Метки