Уплата единого взноса (ЕСВ) на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами-предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность

Министерство доходов и сборов Украины 24 октября 2013

Согласно п.1 ст.1 Закона Украины от 08.07.2010, № 2464- VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон № 2464):
- единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос) — консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования;
- застрахованное лицо — физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый взнос;
- страхователи — работодатели и другие лица, которые в соответствии с настоящим Законом обязаны уплачивать единый взнос;
- максимальная величина базы начисления единого взноса — максимальная сумма дохода застрахованного лица, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос – 19 499 грн. (1147х17);
- минимальный страховой взнос — сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.

Размер минимальной заработной платы установлен:
- на 01.01.2013р. — 1147 грн.,
- с 01.12.2013 по 31.12.2013 года — 1218 грн.

Согласно ст.4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются:
1) работодатели, в частности:

  • предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско — правовым договорам (кроме гражданско — правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющие отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами;
  • физические лица — предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско — правовому договору (кроме гражданско — правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей);
  • физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) и другие.

2) работники — граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины) и лица без гражданства, которые работают, в частности:

  • на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц, указанных в абзацах втором и восьмом пункта 1 настоящей части;
  • у физических лиц — предпринимателей на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством;
  • у физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, и у других физических лиц на условиях трудового договора (контракта).

3) физические лица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц или у физических лиц — предпринимателей или лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, по гражданско-правовым договорам (кроме физических лиц — предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей);

4) физические лица- предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и члены семей этих лиц, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности;

5) лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно — занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, а именно научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями;

Порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса определен приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 455 » Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19.09.2013 г. за N 1622 / 24154 (далее — Инструкция).

В соответствии с разделом III Инструкции базой для начисления единого взноса являются суммы:

  • начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда»;
  • вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско — правовым договорам;
  • денежного обеспечения, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособия или компенсации в соответствии с законодательством.

Определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 года № 5.

Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, т.е. максимальной суммы дохода застрахованного лица, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос — 19499 грн. (1147х17)
Единый взнос начисляется на суммы, которые не уменьшены на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, в соответствии с законом уплачиваются из указанных сумм, и на суммы удержаний, осуществляемых в соответствии с договорами займа, приобретения товаров и выплат на другие цели по поручению получателя.

Перечнем № 1170 определены виды выплат, на которые не начисляется единый взнос (Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный Постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 года № 1170).

Физические лица- предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно — занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность) и получают доход непосредственно от этой деятельности, уплачивают единый взнос в размере 34,7 % с суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц и суммы дохода, который распределяется между членами семьи физических лиц- предпринимателей, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Для физических лиц- предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, и члены семей этих лиц, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, размер единого взноса составляет 34,7 % суммы, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя и членов семьи, участвующих в осуществлении ими предпринимательской деятельности, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо.

Минимальный страховой взнос для физического лица — предпринимателя плательщика единого налога определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на 34,7 % (п.5 части 1 ст.1 Закона № 2464).

Законом о Госбюджете на 2013 год установлены следующие размеры минимальной заработной платы:
с 01.01.2013р. — 1147 грн.,
с 01.12.2013 по 31.12.2013 года — 1218 грн.
Ежеквартальная уплата единого взноса физического лица- предпринимателя за себя:
1 квартал (до 20 апреля) — 1194,23 грн. (398.01х3мисяця)
2 квартал (до 20 июля) — 1194,23 грн.;
3 квартал (до 20 октября) — 1194,23 грн.;
4 квартал (до 20 января) — 1218,67 (398,01 х2 месяца + 422,65 грн.).

Содержание единого взноса с заработной платы наемных работников

Объект налогообложения

Ставка единого взноса

Сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда                                                3,6%
Суммы пособия по временной нетрудоспособности, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя                                                 2%
Сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско — правовым договорам                                                 2,6%

5. Единый взнос для СПД, работающих на общей системе налогообложения, плательщики единого налога и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность устанавливается в процентах к определенной абзацем первым пункта 1 части первой статьи 7 Закона № 2464 базы начисления единого взноса (за исключением вознаграждения по гражданско — правовым договорам) в соответствии с классами профессионального риска производства, к которым отнесены плательщики единого взноса, с учетом видов их экономической деятельности.

Рубрики Законодательство, Новости
Метки , ,

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>